國庫集中支付會計核算相關問答(doc 7頁)

國庫集中支付會計核算相關問答內容提要：
一、 國庫集中支付改革後，預算單位銀行賬戶管理有何變化？
⒈ 經預算單位申請後，財政部門為預算單位在代理銀行開設“預算單位零餘額帳戶”，用以核算預算單位在財政下達的授權支付額度內辦理授權支付業務。此帳戶可以辦理轉帳、提取現金等結算業務，也可以向本單位工會帳戶劃轉工會經費，但不得違反規定向本單位其他帳戶和上級主管單位以及所屬下級單位帳戶劃撥資金。
⒉ 改革後，預算單位原財政性資金基本帳戶“隻出不進”，即隻可以正常支付資金，不再撥入資金，此帳戶按改革進度的要求按期取消。
⒊ 各預算單位報請財政部門批準可以設立一個用以核算預算單位各項往來款項的往來帳戶和核算上級主管部門實撥的上級補助資金的特設專戶。
⒋ 改革後，預算單位隻能開設“預算單位零餘額帳戶”、“工會帳戶”、“往來帳戶”、“特設帳戶”等帳戶；現有的其他帳戶全部清理撤銷。
二、預算單位會計科目設置
1、“零餘額賬戶用款額度”科目：資產類科目，事業單位編號為103，行政單位編號為107，建設單位編號為234，用於核算預算單位在財政下達的授權支付額度內辦理的授權支付業務。本科目借方，記錄收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，記錄授權支付的支出數。本科目按預算內資金、預算外資金、其他資金等資金性質設置明細科目。相應在資產負債表中“資產部類”下列示“零餘額賬戶用款額度”項目。
本科目應當由單位出納人員設置“零餘額賬戶用款額度日記帳”，進行日記帳登記核算（類似銀行存款日記帳），月末餘額應當與代理銀行提供的“預算單位財政支付額度對賬單（表）”進行核對。
2、“財政應返還額度”科目：預算單位在資產類（資金占用類）（事業單位編號125，行政單位編號115，建設單位編號235）。財政直接支付用款計劃額度年終結餘賬務處理時，借方登記單位本年度財政直接支付分月用款計劃核定數與財政直接支付實際支出數的差額，貸方登記下年度實際支出的衝減數；財政授權支付用款計劃額度年終結餘賬務處理時，借方登記單位“零餘額賬戶用款額度”年終結餘數，貸方登記下年度恢複額度數。
年終本科目借方餘額反映預算單位的財政直接支付和財政授權支付的用款計劃額度年終結餘數，即：次年財政應還返預算單位使用的用款計劃額度。
本科目應按國庫集中支付方式，設“財政直接支付”“財政授權支付”兩個明細科目。
3、“撥入經費”“財政補助收入”“事業收入”“基建撥款”等科目，建議每個科目分別增設“財政直接支付”和“財政授權撥付”兩個二級科目，並按財政撥款性質，分設明細帳目，以便明細核算財政撥款。（文件沒規定，但有實際意義，以便與財政對帳）

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