淺析出口轉內銷的會計處理(doc 9頁)

淺析出口轉內銷的會計處理內容提要：
生產企業出口貨物，逾期沒有收齊相關單證的，須視同內銷征稅。具體會計處理如下：本年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅。衝減出口銷售收入，增加內銷銷售收入。借：主營業務收入——出口收入貸：主營業務收入——內銷收入按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。借：主營業務成本貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)注意事項：① 對於單證不齊視同內銷征稅的出口貨物，在帳務上衝減出口銷售收入的同時，應在“出口退稅申報係統”中進行負數申報，衝減出口銷售收入。② 對於單證不齊視同內銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報係統”中進行負數申報的，由於申報係統在計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時已包含該貨物，所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨衝減“主營業務成本”，而是在月末將彙總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結轉至“主營業務成本”中。上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅。按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。借：以前年度損益調整貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差衝減進項稅額轉出。借：以前年度損益調整(紅字)貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率衝減免抵稅額。借：應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)(紅字)貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)(紅字)注意事項：① 對於上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅的出口貨物，在帳務上不進行收入的調整，在“出口退稅申報係統”中也不進行調整。② 注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時，不要將上年單證不齊出口貨物應衝減的“進項稅額轉出”與本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”混在一起，應分別體現。
..............................