會計實務中比較難處理的賬務實例解析(doc 12頁)

會計實務中比較難處理的賬務實例解析內容提要：
01.補貼收入”在會計報表如何設置問題
對企業收到即征即退、先征後退、先征後返的增值稅，現行財會規定，應通過“補貼收入”會計科目來反映。“補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經濟業務隻在“損益表”中反映，期末無餘額。損益表中無“補貼收入”項目，可在“其它業務利潤”項目中反映。
02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理
（１）調整應交所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金--應交所得稅
（２）將“以前年度損益調整”科目餘額轉入利潤分配
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調整
（３）補交稅款時
借：應交稅金--應交所得稅
貸：銀行存款
對查補的前年度的企業所得稅，在編製損益表時，通過“以前年度損益調整”項目來反映。
03.促銷品的賬務處理問題
在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用
小規模納稅人:
借:營業外支出
貸:庫存商品
應交稅金--應交增值稅
04.購進貨物發生收料在前、付款在後或發票未到的賬務處理問題
借：原材料
貸：應付賬款--暫估應付款
下月初用紅字衝銷；
收到票時：
借：原材料
應交稅金--應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
05.代理出口的會計處理
1、收到代出口商品時
借：受托代銷商品
貸：代銷商品款
2、出口銷售時，按實際售價
借：銀行存款（應收賬款等）
貸：應付賬款
同時結轉商品銷售成本
借：代銷商品款
貸：受托代銷商品
3、歸還出口商品貨款並計算代銷手續費收入
借：應付賬款
貸：代購代銷收入（手續費收入）
銀行存款

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