試談持有至到期投資的會計處理(doc 8頁)

試談持有至到期投資的會計處理內容提要：
（一）持有至到期投資的初始計量
借：持有至到期投資——成本（麵值）
應收利息（實際支付的款項中包含的利息）
持有至到期投資——利息調整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
（二）持有至到期投資的後續計量
借：應收利息（分期付息債券按票麵利率計算的利息）
持有至到期投資——應計利息（到期時一次還本付息債券按票麵利率計算的利息）
貸：投資收益（持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入）
持有至到期投資——利息調整（差額，也可能在借方）
金融資產的攤餘成本，是指該金融資產初始確認金額經下列調整後的結果：
（1）扣除已償還的本金；
（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

..............................