內部控製監督要素的應用性發展(pdf 7頁)

內部控製監督要素的應用性發展內容提要：
設計和執行監督程序:風險排序與信息識別下的監督過程：
監督是一個動態的過程，包括:(1)將風險進行優先排序。監督是以風險為導向，把焦點放在評估應對重大風險的那些控製。重大風險是那些通過內部控製的風險評估要素確定的，在一個既定的時間範圍內可能對企業的目標產生一係列影響的事項。(2)識別關鍵控製。企業通過了解內部控製係統如何應對或減輕重大風險以及確定哪些控製對監督結論貢獻最大來確定關鍵控製。對關鍵控製的判斷可能發生在企業中不同層級。通過考慮那些會增加控製失敗風險的因素.如控製的複雜性、是否需要高度判斷、人工或自動化、人員的勝任能力或經驗、高管淩駕的風險等，可以促進關鍵控製的分析。(3)識別有說服力的信息。一且選擇了關鍵控製，評枯者就要識別那些能夠支持與這些控製是否被執行和在如期運行的結論有關的信息。識別這種信息必須知道控製失敗可能怎樣發生，以及在確定內部控製係統是否在有效運行時哪些信息是有說服力的。有說服力的信息是適當且充分的，對有說服力的信息的識別使得企業能夠確定使用哪些監督程序以及執行監督的頻率。(4)實施監督程序。它包括持續監督和單獨評估，前者為管理層提供關於控製有效性的日常信念(day - to - day beliefs)，後者提供定期的確認。當在持續監督中使用的信息是有說服力的情況下，這種結合的方式是最好的。

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