審計溝通考試試題(doc 10頁)

審計溝通考試試題內容提要：
1．（多項選擇題）下列關於注冊會計師與治理層溝通的主要目的正確的有( )。（教材P525）
A．及時向治理層告知審計中發現的與治理層責任相關的事項
B．就審計範圍和時間以及注冊會計師、治理層和管理層各方在財務報表審計和溝通中的責任，取得相互了解
C．就審計程序的性質、範圍與時間與治理層溝通取得相互協調
D．共享有助於注冊會計師獲取審計證據和治理層履行責任的其他信息
【答案】ABD【解析】選項C不恰當，注冊會計師為了增加審計程序的不可預見性，不應當將審計程序的性質、範圍與時間與治理層溝通。
2．（多項選擇題）以下關於上市公司審計中注冊會計師就其獨立性與治理層溝通的內容包括( )。（教材P536）
A．審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員以及會計師事務所按照法律法規和職業道德規範的規定保持了獨立性做出聲明
B．為消除對獨立性的威脅已經采取的相關防護措施
C．為對獨立性的威脅降至可接受的水平已經采取的相關防護措施
D．根據職業判斷，注冊會計師認為會計師事務所與被審計單位之間存在的可能影響獨立性的所有關係和其他事項
【答案】ABCD【解析】選項A、B、C、D都是注冊會計師對上市公司審計中關於獨立性與治理層溝通的內容。
3．（多項選擇題）注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產生的影響直接與治理層進行溝通。下列屬於注冊會計師在審計中遇到的重大困難的有( )。（教材P533）
A.注冊會計師可能要求查閱某項重大交易的合同和相關的核準審批文件而管理層不能及時提供
B.注冊會計師對應收賬款進行函證樣本的數量有限而管理層不願意承擔注冊會計師未實施足夠審計程序的責任
C.被審計單位的某個重要業務事項十分複雜，涉及到很多不同的主體和地區
D.管理層過分縮短審計工作時間
【答案】ACD
【解析】選項B不屬於注冊會計師在審計中遇到的重大困難，實施必要的審計程序收集充分適當的審計證據是注冊會計師自身的責任。
4．（多項選擇題）注冊會計師應當就有關計劃的審計範圍和時間與治理層溝通。下列屬於注冊會計師應當考慮與治理層溝通的事項包括( )。（教材P531）
A.擬如何應對由於舞弊或錯誤導致的重大錯報風險
B.涉及重要性的金額
C.審計業務受到法律法規對審計業務的特定要求
D.與治理層商定需要注冊會計師設計和實施專門的程序
【答案】ACD
【解析】選項B不恰當，注冊會計師應當考慮與治理層溝通的事項中要包括重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。
5．（簡答題）注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括哪些？
【答案】注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括：
（1）注冊會計師的責任；
（2）計劃的審計範圍和時間；
（3）審計工作中發現的問題；
（4）注冊會計師的獨立性。

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