外企出口先征後退稅與免抵退稅(doc 31頁)

外企出口先征後退稅與免抵退稅目錄：
一、外企出口先征後退稅--一般貿易計算方法
二、外企出口的免抵退稅--進料加工貿易的計算方法

外企出口先征後退稅與免抵退稅內容提要：
計算方法：
一般貿易
（1）計算公式：
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外彙人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額
當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外彙人民幣牌價×退稅稅率
（2）以上計算公式的有關說明：
①當期進項稅額包括當期全部國內購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關代征增值稅等稅法規定可以抵扣的進項稅額。
②外彙人民幣牌價應按財務製度規定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業在一個納稅年度內不得更改。
③企業實際銷售收入與出口貨物報送但、外彙核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關按金額大的征稅，按出口貨物報關單上記載的金額退稅。
④應納稅額小於零的，結轉下期抵減應交稅額。

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