關於現金流量表編製流程演示(doc 7頁)

關於現金流量表編製流程演示內容提要：
現金流量表直接法的編製一般有兩種方法：①丁字帳法，即歸納所有與現金有關的會計分錄，並對現金對應科目金額按照現金流量表明細項目分類統計；②報表項目鉤稽法，即將除現金外的資產負債表項目的變動數及利潤表項目發生額鉤稽組合，並按照現金流量表（直接法）明細項目統計。本文之目的，立足資產負債表、利潤表，還原第②種方法－報表項目鉤稽法的編製機理，演示報表項目鉤稽組合的流程。
通常的會計教材講解現金流量表的編製一般直接從報表項目鉤稽著手，列明現金流量表各明細項目組成公式，如銷售商品提供勞務收到的現金＝當期營業收入＋銷項稅額＋應收賬款、應收票據減少額＋預收賬款增加額、購買商品接受勞務支付的現金＝當期營業成本（剔除薪酬、折舊、攤銷）＋進項稅額＋應付賬款、應付票據減少額＋預付賬款增加額等等。無可非議，這些公式是編製流量表的基本程序，但是對於初學者而言，因不能從源頭上理解這些公式的產生，往往難以全麵、準確地編製。
我認為，分以下四個步驟，演示報表項目鉤稽組合的機理，是比較容易理解並接受的。
第一步，對應流量表直接法三部分，據下文公式，將整張資產負債表分割為三大板塊，即a，經營活動板塊、b，投資活動板塊、c，籌資活動板塊，如圖示：
現金期末－現金期初＋現金外資產期末－現金外資產期初＝負債期末－負債期初＋權益期末－權益期初
現金期末－現金期初＝－現金外資產期末＋現金外資產期初＋負債期末－負債期初＋權益期末－權益期初

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