增值稅、消費稅“視同銷售”業務的計算及其帳務處理(doc 7頁)

增值稅、消費稅“視同銷售”業務的計算及其帳務處理內容提要：
某中藥廠以外購白酒和中草藥生產各種藥酒和中成藥。該企業為增值稅一般納稅人。1999年12月，該廠發生如下幾筆業務：
1．12月4日，該廠以自製的10箱十全大補藥酒抵頂臨時租用的某零售商店的倉庫租金。與該廠發生業務關係的這個零售商店為增值稅小規模納稅人。10箱藥酒的同類產品含稅售價為4320元。
2．12月6日，該廠醫務室領取本廠自製的靈芝藥酒兩箱，用於職工就醫。兩箱藥酒的同類產品不含稅售價為1920元，帳麵成本為1400元。
3．12月10日，該廠食堂領取為生產藥酒而外購的原料用酒(普通白酒)兩箱，準備新年全廠職工會餐用。白酒的帳麵價值為960元。
4．12月15日，該廠與市區一新建的大型藥店達成一項協議。協議規定：中藥廠以自製的一批藥酒和中成藥產品作為對新建藥店的投資。藥酒按市場含稅價作價為80000元，帳麵成本為54000元；中成藥按市場含稅價為120000元，帳麵成本為97000元。
5．12月18日，該廠將兩箱自製藥酒和1箱外購的原料用酒(白酒)捐贈給一家敬老院。藥酒同類產品不含稅售價為720元，帳麵成本為500元，白酒近期同類材料轉讓不含稅價為600元，帳麵成本為480元。
6．12月20日，該廠以一批中成藥作為紅利，分配給投資者——某縣藥材批發站。同類產品的不含稅售價為60000元，成本為45000元。
若該企業增值稅無期初留抵和上期留抵問題，除上述幾筆業務外，12月份發生的其他中成藥銷售額為246000元，銷項稅額為41820元，進項稅額為23400元。因藥酒的主要原料(外購白酒)的酒基無法確定，按糧食白酒25％的稅率計征消費稅。另外，本期生產領用的外購白酒，準予抵扣的外購消費品已納稅款為1336．10元。
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