各類型循環審計介紹(doc 33頁)

各類型循環審計介紹目錄：
第一章、銷售與收款循環的審計
第一節、銷售與收款循環的特點
第二節、銷售與收款循環的內部控製和控製測試
第三節、銷售與收款循環的實質性程序
第二章、采購與付款循環審計
第三章、存貨與倉儲循環審計
第四章、18新利真人网 與工薪循環審計

各類型循環審計介紹內容提要：
適當的職責分離：
適當的職責分離有助於防止各種有意或無意的錯誤。
例如，
（1）主營業務收入賬由記錄應收賬款賬之外的職員獨立登記
[借貸記錄分離].
（2）由不負責賬簿記錄的職員定期調節總賬和明細賬，就構成了一項自動交互牽製；
[記賬與調節分離]
（3）記錄主營業務收入和應收賬款記賬的職員不經手貨幣資金，防止舞弊。
[賬款分離。出納員不能登記債權、債務、收入、費用賬，因為這些科目都可能是貨幣資金的對方科目]
（4）銷售人員通常有一種樂觀地對待銷售數量的自然傾向，而不問它是否將以巨額壞賬損失為代價，賒銷的審批則在一定程度上可以抑製這種傾向。
賒銷批準職能與銷售職能的分離。
（5）將辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門（或崗位）分別設立；
[部門分離]
（6）企業在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應有兩人以上，並與訂立合同的人員相分離；
[合同談判與合同簽訂分離]
（7）編製銷售發票通知單的人員與開具銷售發票的人員應相互分離；
[銷售單與銷售發票分離]
（8）銷售人員應當避免接觸銷貨現款；
[銷售與收款分離]
（9）應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書麵批準。

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