預約定價稅製探討(doc 44頁)

預約定價稅製探討目錄：
一、預約定價製度的涵義與理論基礎　………………3
（一）預約定價的涵義　……………………3
1．狹義說…………………………3
2．廣義說…………………………3
3．方法說…………………………４
4．對上述定義的評價 …………………………５
（二）預約定價的產生背景…………………………6
（三）預約定價的基礎理論…………………………11
1.預約定價稅製的基本原則……………………11
2.預約定價稅製的目的和範圍…………………13
3.預約定價稅製的稅收理論基礎………………13
4.預約定價稅製的法律基礎……………………14
二、預約定價稅製在各國的產生及發展進程………………15
（一）預約定價稅製在世界各國的產生和發展 …………15
1、日本的預約定價協議發展過程…………………15
2、美國的預約定價協議發展過程…………………16
3、英國的預約定價協議發展過程…………………20
4、澳大利亞的預約定價協議發展過程……………20
5、加拿大的預約定價協議發展過程………………20
6、西班牙的預約定價協議發展過程……………………20
（二）預約定價稅製在我國的產生和發展………………21
三、預約定價稅製的國際比較和經驗借鑒……………………22
（一）世界各國預約定價稅製立法亮點…………………22
1、美國 ………………………………22
2、日本 ………………………………22
3、OECD國家 …………………………23
（二）國際比較我國預約定價稅製存在的不足　………………23
1、有關“保密問題”的內容過於簡單和抽象………………23
2、沒有規定預約定價的申請費用……………………23
3、關鍵假設條件的內容不夠詳細具體………………23
4、沒有規定撤銷APA協議的條件……………………24
（三）我國預約定價稅製的最新發展成果 ………………25
四、預約定價安排的實踐——預約定價安排的談簽和執行 …………29
五、完善我國預約定價稅製的幾點思考 ………………33
（一）國際現行預約定價稅製的缺點思考 ………………33
1．締結APA的成本較高，阻礙了它的廣泛采用……………33
2．信息披露的要求阻礙APA的發展…………………33
3．APA的實施存在局限性 ……………………34
4．可能存在政府幹涉企業商業決定的風險 …………34
（二）完善我國預約定價稅製的幾點思考…………………34
1、加快雙邊或多邊APA的立法工作 …………………34
2、製定新的專門的“預約定價操作規程” …………35
3、增加處罰條款和保密條款 …………………35
4、加強對APA信息利用的管理工作 …………………36
5、完善預約定價事後監督機製…………………36
6、進一步修正和完善相關的轉讓定價稅製……………36

預約定價稅製探討內容提要：
預約定價製度（以下簡稱APA）是轉讓定價法律製度的演變，是一種新型的轉讓定價管理製度。所謂轉讓定價（transferpricing），是指集團企業內部機構之間或所屬關聯企業之間，相互的產品、勞務或財產交易不按照獨立企業之間的定價原則進行，而根據實際需要對交易定價，形成價格扭曲。這一問題不僅存在於國際跨國集團之間也存在於國內集團企業之間；既包括法律允許範圍內的合理轉讓定價，又包括法律不允許的濫用轉讓定價，本文所稱的“轉讓定價”都特指“濫用轉讓定價”。至今，轉讓定價的稅收管理仍是各國政府麵臨的稅收難題。各國公司濫用轉讓定價不僅侵犯了相關國家的稅收利益，而且還破壞了公平的國際稅收環境。對此，各國均建立了有針對性的轉讓定價法律體係。1915年，英國首開先河在法律法規中賦予稅務機關對不合理轉讓定價進行調整的權力。此後，各國紛紛仿效，隨著轉讓定價稅收管理的日趨成熟，各國相關立法內容也不斷完善，轉讓定價調整原則也逐漸確立即“獨立交易原則”這一原則逐漸成為國際共識。此後，轉讓定價的調整還出現了很多原則，這些製度都由 “獨立交易原則”衍生而來，構成了轉讓定價調整原則不可或缺的部分。

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