教你如何快速編製現金流量表(doc 15頁)

教你如何快速編製現金流量表內容提要：
現金流量表是以現金為基礎編製的財務狀況變動表。在實踐中大家對現金流量表的編製都感到十分棘手，通過以下方法的介紹，能幫助你快速學會編製現金流量表。
主表的編製方法：
下麵的口決基本上能概括其編製過程：
①看到收入找應收，未收稅金分開走；
②看到成本找應付，存貨變動莫疏忽；
③有關費用先全調，差異留在後麵找；
④財務費用有例外，注意分出類別來；
⑤所得稅直接轉，營業外去找固定資產；
⑥壞賬、工資、折舊、攤銷，哪來哪去反向抵銷；
⑦為職工支付的單獨處理。
第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現金，因為直接法是以利潤表中營業收入為起算點，所以我們看到營業收入，就要找應收項目（應收賬款、應收票據、預收賬款等）。未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現金流量）也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金。另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息（已計入財務費用）作反向調整。
但由於製度的規定和企業一些特殊的作法等原因，上述項目的發生額可能與銷售商品、提供勞務無關，這些發生額則要做特殊處理，典型的特殊調整業務包括：計提壞賬準備、收到債務人以物抵債的貨物、銷售業務往來賬戶與購貨業務往來賬戶的對衝（如應收賬款與應付賬款的對衝）、“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”賬戶中含有的視同銷售產生的銷項稅額（如將貨物對外投資、工程項目領用本企業產品）。

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