個人所得稅的相關知識(doc 27頁)

個人所得稅的相關知識內容提要：
１、個人所得稅的納稅人有哪些？
個人所得稅的納稅人可分為兩類：第一類是在中國境內擁有永久性居所，或者不擁有永久性住所而在一個納稅年度內在中國境內居住滿一年（三百六十五日）的個人；第一類是在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。具體說，個人所得稅的納稅義務人有這樣三種：（１）中國公民個人和個體工商戶；（２）在中國境內居住滿一年的外籍個人；（３）在中國境內居住不滿一年但有來源於中國境內所得的外籍個人。
修訂後的個人所得稅法按照國際通常做法，將納稅人依住所和時間兩個標準，分別判定為居民和非居民，確定其納稅義務。第一類納稅人為居民納稅人，須就其來源於中國境內外所得承擔納稅義務，但規定“在中國境內無住所，但居住滿一年以上五年以下的個人，其來源於中國境外的所得，經主管稅務機關批準，可以隻就由中國境內公司、企業以及其他經濟組織，或個人支付的部分繳納個人所得稅；但若居住超過五年，從第六年起，就其來源於中國境外的全部所得納稅”。第二類納稅人為非居民納稅人，隻就來源於中國境內所得承擔納稅義務，但若其在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住不超過９０日，其來源於中國境內的所得，由境外雇主支付並且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免繳個人所得稅。
例：香港人陳某擔任香港某公司駐深圳代表處首席代表，１９９９年度他在深圳居住１０個月，其餘時間在香港，陳某在深圳工作期間有以下收入：每月薪金２萬港元；在港的物業租金收入每月１萬港元，還有每月３０００多港元的存款利息收入。則他隻應就深圳取得的每月工資收入２萬港元在深圳申報繳納個人所得稅。
２、怎樣確定所得來源地？
我國個人所得稅判斷所得來源地遵循以下原則：
（１）任職、受雇和提供勞務取得的所得，以任職或者提供勞務所在地為所得來源地；
（２）生產、經營所得，以從事生產、經營的所在地為所得來源地；
（３）出租財產取得的所得，以被出租財產的使用地為所得來源地；
（４）轉讓房屋、建築物等不動產的所得，以被轉讓的不動產座落地為所得來源地；轉讓其他財產取得的所得，以轉讓地為所得來源地；
（５）提供特許權的使用權取得的所得，以特許權的使用地為所得來源地；
（６）利息、股息、紅利所得，以使用資金並支付利息或者分配股息、紅利的公司、企業、經濟組織或者個人的所在地為所得來源地；
（７）得獎、中獎、中彩所得，以所得的產生地為所得來源地
根據上述原則，下列所得不論支付的點是否在中國境內，均為來源於中國境內的所得，應在中國繳納個人所得稅：
①在中國境內任職、受雇而取得的工資、薪金所得；
②在中國境內提供各種勞務而取得的勞務報酬所得；
③在中國境內從事生產、經營活動而取得的生產、經營所得；
④將財產出租給承租人，由其在中國境內使用取得的所得；
⑤轉讓中國境內的房屋、建築物、土地使用權等不動產，以及在中國境內轉讓其他財產取得的所得；
⑥提供在中國境內使用的專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他各種特許權的所得；
⑦因持有中國的各種債券、股票、股權而從中國境內的公司、企業或者其他經濟組織以及個人取得的利息、股息、紅利所得；
⑧在中國境內參加各種競賽活動得到名次的所得，參加中國境內有關部門、單位組織的有獎活動取得的中獎所得，以及購買中國境內有關部門、單位發行的彩票取得的中彩所得。

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