建築安裝行業涉稅疑點簡要解釋(doc 8頁)

建築安裝行業涉稅疑點簡要解釋內容提要：
納稅義務發生時間混淆不清
在現實中，建安企業對營業稅、城建稅、個人所得稅等的繳納普遍默認一種方式：開具發票時才繳稅。對於一項工程，在建設方和承建方雙方最終達成統一的結算意見前，企業收款是開具收款收據收取工程款，企業收取的預收工程款、工程進度款、工程已竣工但未全部收齊工程款或因其他非貨幣方式結算工程款的，均不及時繳稅，一直要等到工程結算需要開具發票時才繳稅，不需要開發票時就不繳稅。有的工程從收取第一筆工程款到最後結算的時間跨度長達數年，該繳的稅款也就相應延緩了數年才入庫，期間收取預收工程款、工程進度款時均開具收據或白條。
對此，企業在進行自查時，應緊扣施工項目這個中心，注意下麵幾個重點。
一、首先弄清自查年度內所有工程項目情況。在開始自查前，可以通過工程部門收集承攬工程信息、提供所有施工承包合同，根據合同逐一核對賬簿的款項往來。
二、詳細審查賬簿。在審查收入科目的同時重點審查核對往來款項，包括銀行貸款的使用流向，通過對賬簿的款項往來與所提供的合同逐一核對項目，從中發現沒有計入收入的工程項目和已收工程款。
針對上述問題，建安企業提供建築業勞務的應依照《營業稅暫行條例》及其實施細則關於“營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產並收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天”的規定，分3種情形來確定納稅期限，計算應補繳的營業稅及其他稅款。
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