交易性金融資產和可供出售金融資產教學(ppt 33頁)

交易性金融資產和可供出售金融資產教學目錄：
第一節交易性金融資產
第二節可供出售金融資產

交易性金融資產和可供出售金融資產教學內容提要：
交易性金融資產的概述：
（一）概念
交易性金融資產主要是企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
（二）設置的科目
企業通過“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業務。
對交易性金融資產科目分別設置“成本”和“公允價值變動”等進行明細核算。
交易性金融資產的取得
（一）初始計量
企業在取得交易性金融資產時，按照取得金融資產的公允價值作為初始確認金額。
【注意】公允價值=實際支付的價款-應收股利/利息-相關交易稅費
①實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為“應收股利”或“應收利息”。
②取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應在發生時計入“投資收益”。（交易費用、印花稅、手續費和傭金）
（二）會計處理
借：交易性金融資產——成本（公允價）
應收股利/利息（代墊）
投資收益（相關稅費）
貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款

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