獨立審計有效性研究及分析(pdf 12頁)

一、獨立審計的本質及其在資本市場中的作用
二、中國獨立審計準則和國際審計準則涵蓋範圍的比較
三、中國大陸地區獨立審計效果研究
四、中國大陸地區獨立審計效果研究
五、研究結論與建議

一、獨立審計的本質及其在資本市場中的作用
在公開、公正、公平的資本市場中，投資者決策的主要依據是價格，而會計信息是外部投資者判斷上市公司價格的主要依據。會計信息是由上市公司提供的，外部投資者無從判斷其真偽虛實。為了提高會計信息的質量，增強其可信度，降低交易成本，客觀上就需要有獨立、客觀、公正的第三方對會計信息發表見解，以合理保證會計信息在何種程度上可以被用作決策依據。在市場經濟條件下，這個角色隻能由獨立審計來承擔。由此可見，獨立審計的本質就是公證，注冊會計師作為獨立審計的實施者要為其專業意見的真實性、合法性負責。
在公開、公正、公平的資本市場中，中介機構的主要三方：承銷商、律師和注冊會計師所起的作用是各不相同而又相互補充的：注冊會計師負責對上市公司的財務信息的合法性、公允性和一貫性發表意見；律師則要對公司的發行上市程序和材料的真實性、完整性和合法性出具法律意見書；承銷商則要幫助上市公司確定在何時以何種價格將股權賣給何種顧客。……

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