生產經營環節的稅收籌劃(ppt 93頁)

一、銷售收入的控製
１．按貨款結算方式確認營業收入： （1）交款提貨： 如貨款已收到， 發票帳單和提貨單已交給買方， 無論商品是否發出，都確認營業收入；
２.籌劃原理：（１）企業在設定適當的收入時點時， 應盡量將收入實現安排在納稅期初；　 接近期末的收入， 應設法推遲到下期期初， 可抑減當期的收入，延遲納稅；
增值稅方麵的好處：
二、利潤或收益的控製
２．籌劃方法
在減免稅期，費用分攤時， 數額小的不預提計入成本。
（二）控製所得額以合法降低累進稅率
原企業所得稅實行33％的比例稅率；對年應稅所得額在3萬元（含3萬）以下的，減按18％的稅率征；對年應稅所得額在3萬元以上, 10萬元 ( 含10 萬元)以下的，減按27％的稅率征；
籌劃原理1：設年應稅所得額在3萬元以上 -10萬元（含10萬元）以下，應稅所得額超過3萬元部分為X元。
籌劃原理2：
三、轉讓定價的稅收籌劃
（一）轉讓定價的概念和前提
稅法規定： 在企業財務和經營決策中， 如一方有能力直接或間接控製(有權決定)、 -共同控製(共同決定)另一方或 -對另一方施加重大影響， 將其視為關聯方。
間接持股的規定：
　2.生產經營關聯判定法 (1)一方與另一方（獨立金融機構除外） -間借貸資金占一方實收資本50%以上， 或一方借貸資金總額的10%以上 是由另一方（獨立金融機構除外）擔保；
（4）一方生產經營必須由另一方提供的工業 產權、專有技術等特許權才能正常進行
（三）轉讓定價方法��
2.轉讓定價調查應重點選擇：
（五）轉讓定價稅收籌劃的前提： 1.兩個企業存在兩個不同的稅率， 例如25%、20%和15%。 2.兩個企業必須同屬於一個利益集團。
（六）關聯企業間轉讓定價的方式
其他有關數據如下：
工序分析： 第３道工序增加成本僅50元，完成後外銷。
籌劃效果： 由於乙是甲的全資子公司， 因此，如乙保留盈餘不分配， 甲無需按稅率差補繳所得稅。 甲在低稅率地區設立子公司， 節約所得稅額: （1650-735）= 915萬元
稅務機關調查： 雖然甲、乙關聯， 但甲將其產品定價為成本加20%， 已遠遠超過了稅法規定的10% 。　　
乙承擔的第三道工序隻是簡單加工及包裝（製造成本占整個成本的10%）， 期間費用隻占整體的10%，另增加管理成本100萬元。
案例5-7
A主要銷往香港、澳門、廣東、北京等地， 決定在廣東設一獨立銷售公司負責銷售， 四川隻負責生產。
2.關聯企業間在遵守稅法前提下 收取較高或較低的委托加工費、運輸費用、保險費用、 傭金等變通和轉化利潤。
該集團擬在四廠家的所得稅優惠結束後， 將利潤集中在上海， 繼續享受所得稅優惠。
3、通過關聯企業間的固定資產購置價格、 投資價格和使用期限 -以及租金來影響成本和利潤
4．通過提供谘詢、特許權使用費、 -貸款利息費用等來影響 -關聯公司產品成本和利潤
生產經營：
降低稅負意圖：ABC試圖將大量的管理費用分配給A和B。
確定價格：
案例思考題：

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