合並日後的合並財務報表分析(ppt 117頁)

第一節 概述
二、編製程序與抵銷分錄
（三）內部會計事項與抵銷分錄
第二節 內部股權投資事項抵銷—概述
二、調整的內容及順序
三、調整與抵銷的順序
第三節 內部股權投資事項抵銷——非同一控製
（一）調整
2.調整母公司報表
（二）抵銷
2.內部投資收益與子公司利潤分配的抵銷
3.內部長期股權投資減值的抵銷
【P238例10-2】合並後第一年
（二）合並報表
2.調整P公司報表
3.內部股權投資與子公司股東權益的抵銷
4.內部投資收益與子公司利潤分配的抵銷
20X7年合並工作底稿——利潤表部分
20X7年合並工作底稿——未分配利潤部分
20X7年合並工作底稿——資產負債表部分
二、以後的合並期
【P242例10-3】合並後第二年
（二）合並報表
第四節 內部股權投資抵銷——同一控製
二、抵銷
合並後第一年——【P247例10-3】
5.恢複合並前子公司留存收益中屬於母公司的部分
合並後第二年—— 【P249例10-4】
2.調整母公司（P公司）報表
20X8年合並工作底稿——利潤表部分
20X8年合並工作底稿——未分配利潤部分
20X8年合並工作底稿——資產負債表部分
第五節 內部債權、債務的抵消
一、內部應收、應付賬款的抵銷
二、內部債券投資與應付債券的抵銷
（二）內部債券利息收益與利息費用的抵銷
（三）內部債券投資減值準備的抵銷
（四）所得稅的抵銷
三、其他內部債權、債務餘額的抵銷
第六節 內部交易的抵消
一、存貨內部交易的抵銷
（一）存貨內部未實現損益的抵銷
（1）購入當期全部對外出售
（2）購入當期全部未對外出售
（3）購入當期部分對外銷售，部分未對外出售
2.存貨內部未實現損益的綜合抵消
（二）存貨跌價準備的抵消
（三）所得稅的抵銷
存貨內部利潤及所得稅的抵銷分錄
（四）內部利潤、跌價準備、所得稅的綜合抵消
存貨跌價準備的抵銷
所得稅抵銷情況
X1年——購貨當期（期末可變現淨值900萬）
X2年——持有期間（期末可變現淨值700萬）
X3年——持有期間（期末可變現淨值850萬）
X4年——對外出售，售價1200萬元
二、固定資產內部交易的抵銷
（一）存貨到固定資產
（1）內部交易當期
【例】內部交易當期
（２）處置、報廢之前的抵銷
3.處置、報廢當期的抵銷
【例】使用期滿報廢處置的當期
【例】提前報廢處置的當期
（二）固定資產到固定資產交易的抵消
（三）固定資產到存貨交易的抵消
三、無形資產內部交易的抵消
第七節 綜合實例
內部交易資料
（一）A公司長期股權投資核算
（二）編製合並報表
X1年合並工作底稿
2.編製調整分錄，並過入工作底稿
（2）調整A公司報表
3.編製抵銷分錄，並過入工作底稿
（2）內部投資收益的抵銷
（3）內部應收賬款的抵銷
（4）內部存貨交易的抵銷
（5）內部固定資產交易的抵銷
4.計算合並數並編製合並報表
綜合實例——第二期
4.計算合並數並編製合並報表（略）

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