業務循環審計(ppt 97頁)

目錄
第一節 業務循環審計程序
第二節 銷售與收款循環審計
第三節 采購與付款循環審計

第一節 業務循環審計程序
細分審計業務的方法
第二節 銷售與收款循環審計
一、銷售收款循環的性質
一、交易類型
三、審計目標1-存在或發生
三、審計目標2-完整性
三、審計目標3-權利和義務
三、審計目標4-估價或分攤
三、審計目標5--表達與披露
四、重大錯報風險
二、賒銷交易的內部控製
二、 賒銷交易的內部控製
（一）賒銷交易的業務活動
（二）了解內部控製
（三）評價控製風險
（三）評價控製風險—賒銷交易
（三）評價控製風險—賒銷交易（續1）
（三）評價控製風險—賒銷交易（續2）
（三）評價控製風險—賒銷交易（續3）
三、現金收入交易的內部控製
（一）常用憑證和記錄1
（一）常用憑證和記錄2
（二）業務活動
（二）業務活動—收現
1、櫃台交易收款1-收銀機的好處
1、櫃台交易收款2 -收銀機的好處
2、郵寄方式收款控製
2、郵寄方式收款控製鎖箱係統（lockbox system）
3、特殊的人事政策和實務
（三）了解現金內部控製—收現
（四）評價控製風險_收現
四、應收賬款餘額的實質性測試
（一）確檢查風險水平
（二）審計方案設計與執行
應收賬款認定實質性程序一覽表
1、 驗證應收賬款試算表的正確性及其與總賬的一致性
2、執行分析程序
3、函證應收賬款1-準則要求
3、函證應收賬款2-函證格式
積極式函證和消極式函證對比表
3、函證應收賬款3-函證的控製
3、函證應收賬款4—函證結果差異分析
回函產生差異的原因及其對策
3、函證應收賬款5—函證結果的評價
3、函證應收賬款6-相關的認定
4、核證已入賬應收賬款至支持性憑證
5、銷售截止測試
銷售截止測試的三條審計路線對比
6、執行現金收入截止測試Cash receipts cutoff test
7、審查期後收款
8、核證賬齡分析表到支持性憑證
9、將報表表達與一般公認會計原則相比較
五、虛假收入審計
虛假確認收入的可能跡象及其審計對策
合同中不確定性條款
第三節 采購與付款循環審計
一、采購與付款循環主要業務活動
二、內部控製及測試
獨立檢查
問題：指出以上內部控製的問題
如何針對下列問題設置內部控製
內部控製測試案例
內部控製測試案例——訂購（合法性、完整性、經濟性、及時性）
內部控製測試案例——驗收的控製測試
三、應付帳款審計
應付帳款入賬時間案例
應付帳款入賬時間案例（續）
應付帳款的審計程序
為何應付帳款的函證不像應收帳款的函證，具有強製性？
如何查找未入賬的負債？完整性
應付帳款的虛構案例
四、 工薪審計
（二）主要文件
（二）內部控製——職責分工
（二）內部控製——授權控製
（二）內部控製——文件與記錄控製
（二）內部控製——審核製度
工薪控製案例
工薪控製案例（續）
本章小結

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