稅院稅收籌劃原理、方法與案例分析(doc 28頁)

摘要
1、 稅收籌劃原理：利益相關者的交易結構決定企業稅負
交易結構：交易法律主體、標的物、交易方式、交易額、結算方式等等。經濟合同是交易結構的載體。
稅製要素：納稅人、稅目稅率、計稅依據（稅基）、納稅義務發生時間等等。
2、稅收籌劃意義：不是籌劃少繳了稅，而是沒有籌劃多繳了稅
案例：股權轉讓
甲公司（四個股東）於2006年出資成立礦業公司M100%。 2012年6月30日，甲公司將M100%股權轉讓給乙公司6000萬元
（1）個人獨資形式：四個股東個人所得稅：4000*20%=800萬元
（2）公司形式：甲公司應納企業所得稅：6000-2000*25%=1000
甲公司將稅後利潤全部分配給四個股東，繳個人所得稅：3000*20%=600萬元，合計1600萬元，稅負40%
又例：一家燃氣公司分離出管道運輸公司（空、水、裝飾、管道運輸），老公司向居民收燃氣費（增值稅繳17%，新公司向居民收管道輸送費（運輸公司交營業稅3%）
2、 稅務籌劃環節：談判之後，合同簽訂之前
經濟業務流程分解：
（1） 調研
（2） 洽談
（3） 達成口頭協議或簽署合作框架協議
（4） 設計操作方案
（5） 起草、審核、修改、簽署經濟合同
（6） 實施經濟合同
（7） 會計確認、計量、報告
（8） 計算稅款、申報、繳納

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