稅法概論的基礎知識(DOC 29頁)

內容摘要
1．稅法是國家製定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方麵的權利與義務關係的法律規範的總稱。
2．稅收的實質是國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。(強製性；無償性；固定性——是指征稅前預先規定了課稅對象、課稅額度和課稅方法。)
3．稅收法律關係的權利主體：是雙主體，一方是國家稅務機關，另一方是納稅義務人。
4．納稅義務人的權利和義務主要有：
權利：-多繳稅款申請退還權(增值稅，營業稅，消費稅可以自結算繳納之日起3年內申請退還，所得稅隻能抵繳！)；-延期納稅權；-依法申請減免權；-申請複議和提起訴訟等。
義務：-按稅法規定辦理稅務登記；-進行納稅申報；-接受稅務檢查；-約法繳納稅款等。
5．納稅義務人。即納稅主體，是指一切履行納稅義務的單位和個人。(注意，納稅義務人，不一定是負稅人，例如.增值稅最終消費者為負稅人。)
6．征稅對象。即納稅客體，這是區分不同稅種的主要標誌，我國現行稅收法律、法規都有自己特定的征稅對象，例如.企業所得稅的征稅對象是應稅所得；增值稅的征稅對象就是商品勞務在生產和流通過程中的增值額。
7．按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。我國目前還沒有製定統一的稅收基本法。(如個人所得稅法、稅收征收管理法等，都屬於稅收普通法)
8．按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。
例如.實體法。《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》。
例如.程序法，指稅務管理方麵的法律。稅收征管法、納稅程序法、發票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法。
9．按稅法征收對象的不同，可分為：
-對流轉額課稅的稅法。包括增值稅、營業稅、消費稅、關稅等稅法。以商品的流轉額為基礎。
-對所得額課稅的稅法。
-對財產、行為課稅的稅法。(財產行為稅)
-對自然資源課稅的稅法。

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