稅種分類(DOC 30頁)

內容摘要
稅種分類
稅收製度的主體是稅種，當今世界各國普遍實行由多個稅種組成的稅收體係。在這一體係中各種稅既有各自的特點，又存在著多方麵的共同點。因此，有可能從各個不同的角度對各種稅進行分類研究。按某一種標誌，把性質相同的或近似的稅種歸為一類，而與其他稅種相區別，這就是稅種分類。按照不同的分類標誌，稅種的分類方法一般有以下幾種：
一、按征稅對象分類
征稅對象是稅法的一個基本要素，是一種稅區別於另一種稅的主要標誌。因此，按征稅對象的不同來分類，是稅種最基本和最主要的分類方法。按照這個標準，我國稅種大體可分為以下五類：
1、 對流轉額的征稅
對流轉額的征稅簡稱流轉稅，或商品和勞務稅。它是對銷售商品或提供勞務的流轉額征收的一類稅收。商品交易發生的流轉額稱為商品流轉額。這個流轉額既可以是指商品的實物流轉額，也可以是指商品的貨幣流轉額。商品交易是一種買賣行為，如果稅法規定賣方為納稅人，商品流轉額即為商品銷售數量或銷售收入;如果稅法規定買方為納稅人，商品流轉額即為采購數量或采購支付金額。非商品流轉額是指各種社會服務性行業提供勞務所取得的業務或勞務收入金額。按銷售收入減除物耗後的增值額征收的增值稅，也歸於流轉稅一類。
流轉稅與商品(或勞務)的交換相聯係，商品無處不在，又處於不斷流動之中，這決定了流轉稅的征稅範圍十分廣泛;流轉稅的計征，隻問收入有無，而不管經營好壞、成本高低、利潤大小;流轉稅都采用比例稅率或定額稅率，計算簡便，易於征收;流轉稅形式上由商品生產者或銷售者繳納，但其稅款常附著於賣價，易轉嫁給消費者負擔，而消費者卻不直接感到稅負的壓力。由於以上這些原因，流轉稅對保證國家及時、穩定、可靠地取得財政收入有著重要的作用。同時，它對調節生產、消費也有一定的作用。因此，流轉稅一直是我國的主體稅種。一方麵體現在它的收入在全部稅收收入中所占的比重一直較大;另一方麵體現在它的調節麵比較廣泛，對經濟的調節作用一直比較顯著。
我國的當前開征的流轉稅主要有：增值稅、消費稅、營業稅和關稅。
2、 對所得額的征稅
對所得額的征稅簡稱所得稅。稅法規定應當征稅的所得額，一般是指下列方麵：一是指有合法來源的所得。合法的所得大致包括生產經營所得(如利潤等)，提供勞務所得(如工資、薪金、勞務報酬等)，投資所得(如股息、利息、特許權使用費收入等)和其它所得(如財產租賃所得、遺產繼承所得等)四類。二是指納稅人的貨幣所得，或能以貨幣衡量或計算其價值的經濟上的所得。不包括榮譽性、知識性的所得和體質上、心理上的所得。三是指納稅人的純所得，即納稅人在一定時期的總收入扣除成本、費用以及納稅人個人的生活費用和贍養近親的費用後的淨所得。這樣，使稅負比較符合納稅人的負擔能力。四是指增強納稅能力的實際所得。例如利息收入可增加納稅人能力，可作為所得稅的征收範圍;而存款的提取，就不應列入征稅範圍。總的來說，所得稅是對納稅人在一定時期(通常為一年)的合法收入總額減除成本費用和法定允許扣除的其他各項支出後的餘額，即應納稅所得額征收的稅。
所得稅按照納稅人負擔能力(即所得)的大小和有無來確定稅收負擔，實行“所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征”的原則。因此，它對調節國民收入分配，縮小納稅人之間的收入差距有著特殊的作用;同時，所得稅的征收麵也較為廣泛.故此成為經濟發達國家的主要收入來源。在我國，隨著經濟的發展，人民所得的增加，所得稅已成為近年來收入增長較快的一類稅。
我國當前開征的所得稅主要有：企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅。

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