中小商業銀行經濟資本管理研究(PDF 46頁)

內容摘要
l緒論
資本是商業銀行開展經營的前提和基礎，是防範銀行損失的最後一道防線。
正是因為資本在銀行經營管理過程中的重要意義和作用，經濟資本管理才在現代
商業銀行的經營管理中具有如此顯著的地位。
1．1會計資本、監管資本與經濟資本
商業銀行通常在三個意義上使用“資本’’這個概念，即財務會計、外部監管
和內部風險管理，所對應的概念分別是會計資本、監管資本和經濟資本。
1．1．I會計資本
會計資本(Accounting Capital)是根據會計準則反映在銀行資產負債表上
的資本。由於會計資本是銀行全部資產減去全部負債以後的餘額，它代表銀行所
有者享有的剩餘權益，因此，會計資本又稱為所有者權益；而由於公司的所有者
稱為股東，因此，公司的會計資本也稱為股東權益。
根據我國自2002年1月1日實施的《金融企業會計製度》，我國商業銀行的
資本包括實收資本、資本公積、盈餘公積、一般準備、未分配利潤(累計虧損)
和外幣報表折算差額六個部分。
1．1．2 監管資本
監管資本(Regulatory Capital)是銀行監管當局為了滿足監管要求、促進
銀行審慎經營、維持金融體係穩定而規定的商業銀行必須持有的資本。
我國自2004年3月1日起施行的《商業銀行資本充足率管理辦法》在監管資
本進行了詳細規定。監管資本包括核心資本和附屬資本兩部分。核心資本包括實
收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤和少數股權五部分。附屬資本包括重
估儲備、一般準備、優先股、可轉換債券和長期次級債務五部分。
由於監管當局關注的是銀行的審慎經營和安全穩定，因此，監管當局確定監
管資本時，主要考慮的是資本的作用，看它是否能夠吸收銀行未來的損失，是否
能夠提高銀行的安全穩健程度。由於銀行未來的損失來源於風險，因此，監管資
本總是與銀行風險掛鉤，銀行的風險越大，銀行需要持有的監管資本就越多。正
是在這種背景下，監管資本還包括一些在會計意義上根本不能算作資本的附屬債
務，而且在計算資本充足率時，還需要從上述資本中扣除一些項目，我國規定須
扣除的有三項，一是商譽，二是對未並表金融機構的資本投資，三是對非自用不
動產和企業的資本投資。
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