注冊卡會計師審計完整總結講義(DOC 36頁)

內容摘要
【考點一】初步業務活動
（一）初步業務活動的目的
注冊會計師在計劃審計工作時，需要開展初步業務活動，確保實現以下三個主要目的：
1.確保注冊會計師[知己]具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力[審計含義之4(打鐵先要自身硬)]；
2.確定不存在因管理層誠信[知彼]問題而可能影響注冊會計師保持該項業務意願的情況[誠信為本/不承接不誠信的業務]；
3.確保會計師事務所與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解[相互了解、明白簽約]。
（二）初步業務活動的內容
注冊會計師應當在本期審計業務活動開始時，從以下三個方麵實施初步業務活動工作：
1.針對保持客戶關係和具體審計業務實施相應的質量控製程序[考慮管理層誠信等]；
2.評價遵守職業道德規範的情況[獨立性、專業勝任能力]；
3.就審計業務約定條款達成一致意見[商定業務約定條款]。
思考：職業道德在(一)中居首，(二)中居次。為什麼？
（一）中居首體現了嚴以律己，(二)中居次體現了工作上優先了解對方。在此基礎上才能評價獨立性。
經典考題回顧
【例?2014（卷I）、（卷II）?單選題】（初步業務活動的內容）注冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。下列各項中，不屬於初步業務活動的是（　　）。
A.評價遵守相關職業道德要求的情況
B.針對保持客戶關係和具體審計業務實施相應的質量控製程序
C.在執行首次審計業務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿
D.就審計業務約定條款與被審計單位達成一致意見
【答案】C
【解析】注冊會計師在本期審計業務開始時應當開展下列初步業務活動：（1）針對保持客戶關係和具體審計業務實施相應的質量控製程序（選項B）；（2）評價遵守相關職業道德要求的情況（選項A）；（3）就審計業務約定條款達成一致意見（選項D）。
【考點二】審計的前提條件
（一）審計的前提條件的定義
根據《中國注冊會計師審計準則第1111號——就審計業務約定條款達成一致意見》第三條，審計的前提條件是指管理層在編製財務報表時采用可接受的財務報告編製基礎，以及管理層對注冊會計師執行審計工作的前提的認同。
【解讀】在審計的前提條件的定義中，提到了兩個“條件”：
其一，注冊會計師應當評價被審計單位管理層編製財務報表時采用的財務報告編製基礎是否可接受或是否適用。
例如，假設ABC會計師事務所擬承接甲鋼鐵股份有限公司（簡稱甲公司，中國境內主板上市公司）2014年度財務報表審計，ABC會計師事務所承接該審計業務的審計的前提條件之一是，評價甲公司2014年度財務報表是否依據“企業會計準則”編製，討論的是甲公司管理層編製財務報表時選擇的“標準”是否恰當。
其二，注冊會計師應當評價被審計單位管理層對注冊會計師執行審計工作的前提的認同，此為注冊會計師能否承接審計業務第二個審計的前提條件。

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