農民專業合作社財務會計製度(DOC 59頁)

內容摘要
第一章 總論
一、適用範圍：
本製度適用於依照《中華人民共和國農民專業合作社法》設立並取得法人資格的合作社。
二、內容：
本製度共分為五個部分，第一部分總則；第二部分會計核算的一般要求；第三部分會計科目；第四部分會計報表；第五部分會計憑證、會計賬簿和會計檔案。
三、核算：
1、特點：基本核算與《村集體經濟組織會計製度》相類似，收益分配與《企業會計製度》相類似。
2、原則：會計核算采用權責發生製，其它會計核算方法和要求基本與企業會計製度相同。
第二章 貨幣資金及應收款項的核算
一、貨幣資金的核算
貨幣資金是合作社資產中的重要組成部分，是合作社資產中流動性最強的資產。根據貨幣資金存放地點及其用途不同，貨幣資金分庫存現金及銀行存款（含其他貨幣資金）。就會計核算而言；貨幣資金的核算並不複雜，但是，由於貨幣資金具有高度流動性，在組織會計核算中，加強貨幣資金的管理和控製是至關重要的。
（一）現金
1、現金收入的核算
合作社收入現金主要途徑有：
①從銀行提取現金，
②收取轉帳起點以下的零星收入款，
③職工交回的剩餘差旅費款，
④收取對個人的罰款，
⑤無法查明原因的現金溢餘等。
收到現金時，借記“庫存現金”帳戶，貸記有關帳戶。
【例1】合作社從開戶信用社提取現金3000元備用。
借：庫存現金 3000
貸：銀行存款 3000
【例2】合作社收到1月份店麵租金800元。
借：庫存現金 800
貸：其它收入 800
2、現金支出的核算
現金使用範圍：（1）職工工資、各種工資性津貼；（2）個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工資報酬；（3）支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出；（5）收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點以下的零星支出；（8）確實需要現金支付的其他支出，主要是指因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉帳結算不夠方便，必須使用現金情況，此時還必須由開戶單位向開戶銀行提交書麵申請，由開戶銀行批準才可以支出現金。

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