外彙業務的核算(PPT 57頁)

內容摘要
一、外彙業務概述
(一)外彙及其分類
1、外彙的概念、特征及具體內容
概念:外彙是外國貨幣,或以外國貨幣表示的,用於國際結算的支付手段.
特征：(1)必須是外幣表示的國外資產
(2)必須是可自由兌換、流通的外幣資產
具體內容：
<中華人民共和國外彙管理條例>規定,外彙包括:
(1)可以自由兌換的外國貨幣,包括紙幣,鑄幣.
(2)外幣有價證券,包括外國政府債券、公司債券,股票等.
(3)外幣支付憑證,包括外幣票據、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等.
(4)特別提款權及其他外彙資金。
2、外彙彙率分類
1.按時間上劃分，可分為現行彙率和曆史彙率現行彙率是指進出口企業涉及外幣經濟業務時的市場彙率。曆史彙率是指進出口企業以前涉及外幣的經濟業務發生時所使用的彙率。
現行彙率與曆史彙率是相對的，前一交易日市場彙率對於當日來說是曆史彙率，當日的現行彙率相對於次日來說又是曆史彙率。

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