行業稅收檢查指南培訓資料(DOC 57頁)

內容摘要
XX省國家稅務局稽查局電力行業稅收檢查指南
一、電力生產企業增值稅部分
（一）銷項稅額方麵
【常見涉稅違法類型】：1、年度機組（或班組）生產電量與上網總電量不相符；2、年度上網總電量與結算總電量不相符；3、電力銷售結算價與結算定價相同；4、電力收入總額與上網電量計價結算總收入不相一致；5、將已售電力未結算款項不記銷售收入；6、采取“直供”方式銷售電力發生的預收電價業務在電力產品發出後不記入產品銷售收入；7、超基數發電而未確認收入；8、申報的應稅收入（銷項稅額）與帳列應稅收入（銷項稅額）不一致；9、銷售收入不入賬，未計提、申報銷項稅額；10、銷售收入記往來賬，未計提、申報銷項稅額；11、將應稅收入計入其他業務收入而不計提銷項稅額；12、將應稅收入計入營業外收入，不計提銷項稅額；13、銷售收入直接記入所有者權益，未計提、申報銷項稅額；14、銷售收入衝減生產、銷售費用，未計提、申報銷項稅額；15、適用法定稅率（征收率）不準確；16、結算方式與其納稅義務發生時間執行不正確，發出商品未按規定時間作銷售和計提、申報銷項稅額；17、銷售貨物價格明顯偏低且無正當理由，少計提、申報銷項稅額；18、與其關聯企業之間的購銷業務未按照獨立企業之間的業務往來作價，價格明顯偏低，少計提、申報銷項稅額；19、銷售舊貨及應稅固定資產不申報繳納增值稅。
【檢查提示】：1、檢查生產部門年度機組（或班組）生產電量統計表與上網總電量統計表；2、檢查年度上網總電量與結算總電量結算表；3、檢查關聯企業之間簽訂的電力購銷合同；檢查向關聯企業收取的電費收入是否存在價格明顯偏低；4、檢查往來賬戶；5、檢查銷售收入、營業外收入、其他業務收入、所有者權益賬戶；6、檢查管理費用、經營費用、生產成本賬戶；7、檢查應交增值稅明細賬。
（二）、進項稅額方麵
【常見涉稅違法類型】：1、自產、委托加工或購進固定資產抵扣進項稅額；2、購進貨物入庫憑據與取得的發票上的數量、金額不一致；3、購進貨物或者應稅勞務用於非應稅項目、固定資產改良支出、集體福利或者個人消費未轉出進項稅額。
【檢查提示】：1、檢查存貨賬戶借、貸方發生額及餘額；檢查購進貨物發票。

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