基於價值鏈管理的內部控製研究(PDF 56頁)

內容摘要
第一章緒論
1992年美國注冊會計師協會(AICPA)：美國會計學會(AAA)與財務執行
官(MAA)共同組成資助組織委員會(COSO)發布了內部控製實踐的綱領性文件
《內部控製一整體框架》；1994年美國管理會計師協會分布《內部控製結構》
提出內部控製的三項目標和五大要素。根據COSO定義三大目標為：財務報告的
可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律或法規的遵循；五大要素即為，控
製環境(Control Environment)；風險評估(Risk Assessment)；控製活動
(Control Activity)；信息溝通和監督(Information And Communication)；
COSO將內部控製定義為：內部控製是由企業董事會，經理階層和其他員工實施
的，為經營的效率效果，財務報告的可靠性和相關法律的遵循等目標的實現而
提供合理保證的過程。這標誌內部控製進入新的發展階段；2002年美國為根治
上市公司財務造假醜聞帶來的不良影響頒布了《薩班斯一奧克斯雷》法案。2003
年7月COSO委員會發布《企業風險管理框架》把內部控製從“過程觀”提升到
“風險觀”。價值鏈的概念是由哈佛商學院著名教授邁克爾．波特於1985年在
《競爭優勢》一書中最先提出的!波特的思想是把價值鏈當作一種運作性的競
爭工具提出的。而現在價值鏈管理已經上升為一種新的管理思想和方法即以市
場和客戶為導向，以提高競爭力、市場占有率、客戶滿意度、提高資源利用率
和節約成本獲取企業價值最大化為目標，運用現代企業管理思想、方法、信息
網絡技術和集成技術，對整體供應鏈上的信息量、資金流、物流、價值流進行
有效控製和規劃從而使企業形成自身的核心競爭優勢。
我國於1996年12月頒布《獨立審計具體準則第9號一內部控製和審計風
險》首次完整提出內部控製的“三要素”；1999年全國人民代表大會通過新的
《會計法》，將內控製度當作保障會計信息“真實和完善”的基本手段之一；2002
年底至2003內發布《內部會計控製規範》；以及《商業銀行內部控製指引》《證
券公司內部控製指引》等這些都促進了中國理論界對內部控製的進一步研究。
同時，國內專家學者也分別提如了自己的觀點。如劉明輝(2001)認為企業治
理控製、企業管理控製、管理信息係統和企業文化組成企業內部控製的整體框
架。閻達五和楊有紅於2001年指出建立和完善內部控製要抓關鍵因素，有步驟
地構建內部控製。朱榮恩於2001年提出組織結構、人員管理、業務程序組成單
位內部控製，其中企業業務程序是內部控製的重點。價值鏈管理理論在我國起
步較晚，也取得了很多研究成果和文獻等。

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