企業會計準則會計科目及賬務處理(DOC 58頁)

內容摘要
資產類
1001庫存現金
一、本科目核算企業的庫存現金。
企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。
二、企業增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現金做相反的會計分錄。
三、企業應當設置“現金日記賬”，根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結餘額，將結餘額與實際庫存額核對，做到賬款相符。
四、本科目期末借方餘額，反映企業持有的庫存現金。
1002銀行存款
一、本科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。（也核算一年以內的定期存款）
銀行彙票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。
二、企業增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現金”、“應收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。
三、企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出餘額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬麵餘額與銀行對賬單餘額之間如有差額，應編製“銀行存款餘額調節表”調節相符。
四、本科目期末借方餘額，反映企業存在銀行或其他金融機構的各種款項。
1003存放中央銀行款項
一、本科目核算企業（銀行）存放於中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨係統資金彙劃、提取或繳存現金等。
企業（銀行）按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。
二、本科目可按存放款項的性質進行明細核算。
三、企業增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在央銀行的存款做相反的會計分錄。
四、本科目期末借方餘額，反映企業（銀行）存放在中央銀行的各種款項。
1011存放同業
一、本科目核算企業（銀行）存放於境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項。
企業（銀行）存放中央銀行的款項，在“存放中央銀行款項”科目核算。
二、本科目可按存放款項的性質和存放的金融機構進行明細核算。
三、企業增加在同業的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目；減少在同業的存款做相反的會計分錄。
四、本科目期末借方餘額，反映企業（銀行）存放在同業的各種款項。

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