會計基礎培訓講義(DOC 60頁)

內容摘要
第一節　貨幣資金
一、庫存現金
（一）現金管理製度
包括現金使用範圍、庫存現金的限額和現金收支規定。
（二）現金的賬務處理
企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。
月度終了，現金日記賬的餘額應當與現金總賬的餘額核對，做到賬賬相符。
（三）現金的清查
1.如為現金短缺，屬於應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；屬於無法查明的其他原因，計入管理費用。
2.如為現金溢餘，屬於應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬於無法查明原因的，計入營業外收入。
【例題?判斷題】企業現金清查中，對於無法查明原因的現金短缺，經批準後應計入管理費用。（　　）（2015年）
【答案】√
【例題?單選題】企業在現金清查中發現有待查明原因的現金短缺或溢餘，已按管理權限批準，下列各項中，有關會計處理不正確的是（　　）。（2015年）
A.屬於無法查明原因的現金溢餘，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“營業外收入”科目
B.屬於應支付給有關單位的現金溢餘，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“其他應付款”科目
C.屬於應由保險公司賠償的現金短缺，應借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產損溢”科目
D.屬於無法查明原因的現金短缺，應借記“營業外支出”科目，貸記“待處理財產損溢”科目
【答案】D

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