增值稅的稅收籌劃培訓課件(PPT 96頁)

第2章 增值稅的稅收籌劃
營業稅
征稅對象（的特殊考慮）
營改增政策與實施
2.1.3 稅率和征收率（P.31-32）
問題
“營改增”對運輸企業的影響
2.2 一般納稅人增值稅的計算與申報
2.2.1 增值稅銷項稅額的計算
1. 一般情況下銷售額的確定
價外費用的相關規定（1/3）
價外費用的相關規定（2/3）
價外費用的相關規定（3/3）
2. 特殊情況下銷售額的確定
（1）包裝物押金
（2）商業折扣方式銷售
銷售折扣有政策、籌劃不當成逃稅
稅收籌劃故事
A公司的籌劃行為
企業所得稅法的相關規定
所得稅方麵存在的誤區
增值稅方麵存在的誤區
案例結論
（3）以舊換新銷售
（6）視同銷售行為
P. 61 視同銷售的會計處理
代銷、銷售代銷商品的增值稅處理
銷售返利或平銷返利
銷售返利或平銷返利增值稅處理
國家稅務總局關於商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知（國稅發〔2004〕136號）
國家稅務總局關於納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知（國稅函〔2006〕1279號）
代銷業務例題
代銷業務例題分析
2）將貨物移至異地另一機構用於銷售（了解）
3）產品或外購商品（應為貨物）用於對外投資
關於企業處置資產所得稅處理問題的通知國稅函（〔2008〕828號）
產品或外購商品對外投資 P. 64【案例2-30】
4）產品對內用於在建工程、職工福利
產品用於在建工程、職工福利
5）應稅服務的會計處理
3. 混業經營
2.2.2 增值稅進項稅額的計算
1. 進項稅額的一般規定
（1）允許抵扣的進項稅額
增值稅扣稅憑證
（2）進項稅額抵扣時限規定
（3）不允許抵扣的進項稅額
不允許抵扣的進項稅額的二種情形
（4）進項稅額的其他情形
2. 特殊情況的進項稅額
（1）進口貨物增值稅的計算
P. 43 【例2-4】
（2）接受境外應稅服務的進項稅額
P. 44 【例2-5】
（3）委托加工貨物的進項稅額
非增值稅應稅項目
不可抵扣進項稅會計處理方法
作業-2
不可抵扣的進項稅額--總結
2.2.3 應納稅額的計算
應納稅額計算格式
2.2 稅務籌劃要點
1. 混合銷售
混合銷售的增值稅處理
細則第六條的規定
作業4-案例分析
2. 兼營（二種情況）
（2）兼營非增值稅應稅項目（或免稅項目）
3）進項稅的處理
例題—兼營
例題分析
4. 納稅人類型
比較小規模納稅人與一般納稅人的增值稅影響
如何比較
增值稅對一般納稅人和小規模納稅人的影響
9. 生產企業出口貨物“免、抵、退”稅政策
出口貨物“免、抵、退”稅政策
（4）“免、抵、退”稅政策的內在邏輯
（5）生產企業出口貨物“免、抵、退”稅的會計處理
9. 增值稅優惠政策
10. 增值稅專用發票管理
2010年注會考試—稅法 綜合題（12分）
2. 增值稅稅收問題—主要問題
3. 征收管理問題
參考答案
平衡點技術示例
本章注意事項
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