現金流量表的編製與審核培訓教材(PPT 78頁)

現金及現金等價物的認定
現金流量表主表的編製
現金流量表補充資料的編製
合並現金流量表的編製
現金流量表的編製與審核
培訓內容
一、現金及現金等價物的認定
（一）現金及現金等價物概念
（二）現金的範圍
（二）現金的範圍（續）
（三）現金等價物的範圍
（四）注意事項
二、現金流量表主表的編製
（一）現金流量類別的劃分
（二）經營活動產生的現金流量
1、銷售商品、提供勞務收到的現金
1、銷售商品、提供勞務收到的現金
2、收到的稅費返還
3、收到的其他與經營活動有關的現金
4、購買商品、接受勞務支付的現金
4、購買商品、接受勞務支付的現金
5、支付給職工以及為職工支付的現金
6、支付的各項稅費
7、支付的其他與經營活動有關的現金
（三）投資活動產生的現金流量
1、收回投資收到的現金
2、取得投資收益收到的現金
3、處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金淨額
4、處置子公司及其他營業單位收到的現金淨額
5、收到其他與投資活動有關的現金
5、收到其他與投資活動有關的現金
6、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金
7、投資支付的現金
8、取得子公司及其他營業單位支付的現金淨額
9、支付其他與投資活動有關的現金
9、支付其他與投資活動有關的現金
（四）籌資活動產生的現金流量
1、吸收投資收到的現金
2、取得借款收到的現金
3、收到其他與籌資活動有關的現金
4、償還債務支付的現金
5、分配股利、利潤或償付利息支付的現金
6、支付其他與籌資活動有關的現金
（五）彙率變動對現金的影響
三、現金流量表補充資料的編製
（一）將淨利潤調節為經營活動現金流量
（二）不涉及現金收支的重大投資和籌資活動
四、合並現金流量表的編製
（一）編製合並現金流量表時應進行抵銷處理的項目
1、當期以現金投資或收購股權增加的投資所產生的現金流量的抵銷處理
2、當期取得投資收益收到的現金與分配股利、利潤或償付利息支付的現金的抵銷處理
3、以現金結算債權與債務所產生的現金流量的抵銷處理
4、當期銷售商品所產生的現金流量的抵銷處理
5、處置固定資產等收回的現金淨額與購建固定資產等支付的現金的抵銷處理
（二）報告期內增減子公司的處理
（三）合並現金流量表中有關少數股東權益項目的反映
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