企業內部控製審計指引(pdf 37頁)

內容摘要
為了規範注冊會計師執行 為了規範注冊會計師執行 為了規範注冊會計師執行 為了規範注冊會計師執行 財務報告 財務報告 內部控製 內部控製 （以下簡稱內部控 （以下簡稱內部控 （以下簡稱內部控 （以下簡稱內部控 製） 審計業務， 明確工作要求提高執質量維護公眾利益審計業務， 明確工作要求提高執質量維護公眾利益審計業務， 明確工作要求提高執質量維護公眾利益審計業務， 明確工作要求提高執質量維護公眾利益審計業務， 明確工作要求提高執質量維護公眾利益審計業務， 明確工作要求提高執質量維護公眾利益審計業務， 明確工作要求提高執質量維護公眾利益審計業務， 明確工作要求提高執質量維護公眾利益審計業務， 明確工作要求提高執質量維護公眾利益根據 中國注冊會計師審準則 中國注冊會計師審準則 中國注冊會計師審準則 中國注冊會計師審準則 、《企業內部控製基本規範》 、《企業內部控製基本規範》 、《企業內部控製基本規範》 、《企業內部控製基本規範》 、《企業內部控製基本規範》 和《企業內部 和《企業內部 和《企業內部 控製審計指引》， 在整合框架下控製審計指引》， 在整合框架下控製審計指引》， 在整合框架下控製審計指引》， 在整合框架下控製審計指引》， 在整合框架下控製審計指引》， 在整合框架下控製審計指引》， 在整合框架下製定本 意見 。
一、關於簽訂業務約定書 、關於簽訂業務約定書 、關於簽訂業務約定書 、關於簽訂業務約定書
隻有 當內部控製審計的前提條件得到滿足，並且 當內部控製審計的前提條件得到滿足，並且 當內部控製審計的前提條件得到滿足，並且 當內部控製審計的前提條件得到滿足，並且 當內部控製審計的前提條件得到滿足，並且 當內部控製審計的前提條件得到滿足，並且 當內部控製審計的前提條件得到滿足，並且 當內部控製審計的前提條件得到滿足，並且 當內部控製審計的前提條件得到滿足，並且 會計師事務所 會計師事務所 會計師事務所 符 合獨立性要求，具備 合獨立性要求，具備 合獨立性要求，具備 合獨立性要求，具備 專業 勝任能力 勝任能力 時，會計師事務所才能接受 會計師事務所才能接受 會計師事務所才能接受 或保持 內部控製審計業務 內部控製審計業務 內部控製審計業務 。
（一）內部控製審計的 （一）內部控製審計的 前提條件 前提條件
在確定 內部控製審計的前提條件是否得到滿足時，注冊會師應 內部控製審計的前提條件是否得到滿足時，注冊會師應 內部控製審計的前提條件是否得到滿足時，注冊會師應 內部控製審計的前提條件是否得到滿足時，注冊會師應 內部控製審計的前提條件是否得到滿足時，注冊會師應 內部控製審計的前提條件是否得到滿足時，注冊會師應 內部控製審計的前提條件是否得到滿足時，注冊會師應 內部控製審計的前提條件是否得到滿足時，注冊會師應 內部控製審計的前提條件是否得到滿足時，注冊會師應 內部控製審計的前提條件是否得到滿足時，注冊會師應 內部控製審計的前提條件是否得到滿足時，注冊會師應 當：
（1）確定 被審計單位 被審計單位 被審計單位 采用的內部控製標準 采用的內部控製標準 采用的內部控製標準 采用的內部控製標準 是否適當 是否適當 ；
（2）就被審計單位 被審計單位 認可並理解其責任與 認可並理解其責任與 認可並理解其責任與 認可並理解其責任與 治理層和管理層達成一 達成一 致意見。
被審計單位 被審計單位 的責任 包括 ：
（1）按照適用的內部控製標準， 按照適用的內部控製標準， 按照適用的內部控製標準， 按照適用的內部控製標準， 建立健全和有效實施 建立健全和有效實施 建立健全和有效實施 內部控製， 內部控製， 內部控製， 以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大； 以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大； 以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大； 以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大； 以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大； 以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大； 以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大； 以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大； 以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大；
（2）對內部控製 對內部控製 的有效性 的有效性 進行評價並編製內部控報告； 進行評價並編製內部控報告； 進行評價並編製內部控報告； 進行評價並編製內部控報告； 進行評價並編製內部控報告； 進行評價並編製內部控報告； 進行評價並編製內部控報告；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件 向注冊會計師提供必要的工作條件 向注冊會計師提供必要的工作條件 向注冊會計師提供必要的工作條件 向注冊會計師提供必要的工作條件 向注冊會計師提供必要的工作條件 ，包括允許注冊會計師 ，包括允許注冊會計師 ，包括允許注冊會計師 ，包括允許注冊會計師 接觸與 接觸與 內部控製 內部控製 審計 相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項）， 相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項）， 相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項）， 相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項）， 相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項）， 相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項）， 相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項）， 相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項）， 相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），

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