所得基本稅額條例疑義詳細解答(doc 53頁)

所得基本稅額條例疑義詳細解答目錄：
壹、所得基本稅額條例疑義解答1
一、基本原則……1
1.什麼是最低稅負製……1
2.最低稅負製發源自哪裏……1
3.目前哪些國家實施最低稅負製……1
4.我國為什麼要實施最低稅負製……實施後，可達成何種目標……2
5.實施最低稅負製有那幾種方法……2
6.我國為何采用替代式最低稅負製……4
7.我國實施最低稅負製所製定之法律為何……自何時施行……4
二、課征對象……4
8.最低稅負製實施對象為何……4
9.為什麼營利事業要實施最低稅負製……5
10.為什麼個人要實施最低稅負製……5
11.所得基本稅額條例所稱法律規定之投資抵減獎勵為何……5
12.營利事業於結算申報時並未享受任何租稅減免，但在未分配盈餘申報時，有適用投資抵減之獎勵，會不會被課征最低稅負……6
13.哪些營利事業不必申報計算最低稅負……6
14.在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業，會不會被課征最低稅負……7
15.外國機構投資人是否須適用最低稅負製度……7
16.為何清算申報及破產宣告之營利事業排除適用最低稅負……7
17.為何訂定最低稅負製之適用門坎……8
18.為何將營利事業最低稅負之適用門坎訂為新台幣200萬元……8
19.為何將個人之適用門坎訂為600萬元……8
20.何時應辦理最低稅負之申報……9
三、基本所得額（課征範圍）9
21.什麼是基本所得額……9
(一)營利事業部分10
22.營利事業之基本所得額如何計算……10
23.何謂依所得稅法規定計算之課稅所得額……10
24.哪些免稅所得應計入營利事業之基本所得額……11
25.營利事業依金融控股公司法第49條及企業並購法第40條規定合並辦理營利事業所得稅申報，其合並基本所得額如何計算……12
26.合並申報基本所得額之營利事業，有證券交易損失、期貨交易損失或國際金融業務分行之損失，應如何辦理……12
27.營利事業合並申報基本所得額後，個別公司因股權變動而采個別申報時，應如何辦理……13
(二)促進產業升級條例等免稅所得部分13
28.為何依促進產業升級條例、獎勵民間參與交通建設條例、促進民間參與公共建設法等規定之免稅所得，須納入基本所得額……13
29.將免稅所得納入基本所得額，課征基本稅額，是否違反信賴保護原則……14
30.在所得基本稅額條例公布前，已核準或尚未屆滿之相關免稅所得額，是否應計入營利事業之基本所得額……14
31.最低稅負實施之前，已經變更投資計劃之產品或服務項目並取得核準者，是否無法適用所得基本稅額條例第16條免計入營利事業基本所得額之規定……15
(三)證券（期貨）交易所得部分16
32.營利事業計算證券交易所得時，其交易成本應如何估價……16
33.營利事業計算期貨交易所得時，其交易成本應如何估價……16
34.營利事業出售未上市、未上櫃及興櫃公司股票之售價偏低者，應如何處理……16
35.為何將證券（期貨）交易所得計入營利事業之基本所得額……17
36.將證券（期貨）交易所得計入營利事業之基本所得額，以計算基本稅額，是不是等同於複征證券（期貨）交易所得稅……17
37.將證券（期貨）交易所得計入營利事業之基本所得額，是否應同時調降其證券（期貨）交易稅……18
38.將證券（期貨）交易所得計入營利事業之基本所得額，證券（期貨）交易損失是否可以扣除……18
39.將證券（期貨）交易所得計入營利事業之基本所得額，應歸屬該項所得分攤之營業費用及利息費用，是否可以扣除……19
(四)國際金融業務分行之免稅所得部分19
40.為何國際金融業務分行之免稅所得須計入營利事業之基本所得額……19
41.哪些OBU之所得須計入營利事業之基本所得額……19
42.將OBU之免稅所得計入營利事業之基本所得額，是否會對其客戶之權益造成影響……20
43.將OBU之免稅所得計入營利事業之基本所得額，對於金融業之影響為何……是否會影響銀行業之競爭力……20
44.將OBU之免稅所得計入營利事業基本所得額，OBU發生之損失是否可以扣除……21
45.將OBU之免稅所得計入營利事業基本所得額，現行OBU所繳納之特許費，是否應並同廢止……21
(五)個人部分22
46.應計入個人基本所得額的項目有哪些……22
47.哪些綜合所得稅申報戶須申報最低稅負……23
48.個人最低稅負之申報單位為何……23
49.因當年度綜合所得總額未超過免稅額及標準扣除額之合計數，而得免辦結算申報者，是不是無須辦理最低稅負之申報……23
50.必須申報個人基本稅額者，是不是就必須繳納基本稅額……24
51.應計入個人基本所得額的保險給付範圍……24
52.保險契約是否適用最低稅負製應如何判斷……25
53.保險給付可以減除新台幣3,000萬元免稅額度之規定為何……25
54.哪些有價證券之交易所得應計入個人基本所得額……25
55.為何將未上市（上櫃、興櫃）股票及私募基金受益憑證之交易所得計入個人基本所得額……對證券市場有何影響……25
56.取得時屬未上市、未上櫃及非屬興櫃公司之股票，於出售時已屬上市、上櫃或興櫃公司股票，其交易所得是否需計入個人基本所得額……26
57.私募基金受益憑證如係請求證券投資信托事業買回（亦即贖回）者，其所得是否須計入個人基本所得額……26
58.有價證券交易所得計入個人基本所得額之年度……27
59.有價證券交易所得如何計算……申報時應檢附哪些證明文件……27
60.出售有價證券，如果未能提供實際售價或原始取得成本，其交易所得如何計算……27
61.出售股票之成本如何決定……28
62.出售私募基金受益憑證之成本如何決定……30
63.計算有價證券之成本時，可用哪幾種計算方法…… 30
64.計算有價證券交易所得時，可扣除哪些必要費用……31
65.個人當年度出售未上市（上櫃、興櫃）股票之交易所得，是否可以與出售私募基金受益憑證之交易損失互抵……31
66.最低稅負申報戶中，當年度如果有二人以上從事有價證券交易，不同人間之證券交易所得和證券交易損失，能不能互抵……31
67.全年有價證券交易為損失者，可不可以在以後年度申報最低稅負時申請扣除……31
68.94年12月31日以前發生之有價證券交易損失，可不可以自95年1月1日以後發生之有價證券交易所得中扣除……31
69.有價證券交易損失可不可以自其它應計入基本所得額之項目中扣除……32
70.為何非現金部分之捐贈扣除額須計入個人基本所得額……32
71.非現金捐贈扣除額計入個人基本所得額之規定為何……32
72.為何將員工分紅配股之時價超過股票麵額之差額部分計入個人之基本所得額……又該差額應於何時計入基本所得額……32
73.員工分紅配股應將可處分日次日之時價超過股票麵額之差額部分計入個人基本所得額，所謂「可處分日」如何認定……33
74.員工分紅配股於可處分日次日之「時價」如何認定……34
75.為何個人海外所得於98年才納入最低稅負製……34
四、稅率35
76.實施最低稅負製國家稅率為何……35
(一)營利事業部分36
77.營利事業最低稅負之稅率為何……36
78.營利事業最低稅負之征收率10％是否過高……是否不利租稅競爭……36
79.營利事業最低稅負之征收率定為10％是否過低…… 37
(二)個人部分37
80.個人最低稅負的稅率為何……37
五、最低稅負之計算37
81.最低稅負之計算原則為何……37
82.什麼是基本稅額……如何計算……37
83.什麼是一般所得稅額，如何計算……38
84.計算營利事業之基本所得額時，所加計來自中華民國境外之所得，其已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，應如何適用稅額扣抵之規定……38
85.納稅義務人依促進產業升級條例、獎勵民間參與交通建設條例等法律規定，可以抵減營利事業所得稅或綜合所得稅之投資抵減金額或抵減稅額，是否可以抵減基本稅額與一般所得稅額之差額……38
86.營利事業階段所繳納之基本稅額是否可以計入股東可扣抵稅額賬戶（ICA）……39
六、稽征程序與罰則……39
87.如何申報繳納最低稅負……是否會增加納稅人之依從成本及稽征機關之稽征成本……39
88.短漏報或未申報基本所得額，致短漏報基本稅額者，有無處罰規定……40
89.短漏報或未申報基本所得額，致短漏報其基本稅額者，其漏稅額如何計算……40
七、其它……41
90.特殊會計年度之營利事業，自何時起適用最低稅負製……41
91.實施最低稅負製是否意味著租稅減免將完全取消……41
92.為何不檢討修正不合時宜之減免稅規定，而要另訂最低稅負製……42
93.實施營利事業最低稅負製是否宜配套取消未分配盈餘加征10％營利事業所得稅……42
94.營利事業階段實施最低稅負製，是否會造成非中華民國境內居住者之僑外股東，其稅負反而較中華民國境內居住者之股東更重的情形……44
95.實施最低稅負是否為加稅……44
96.最低稅負製是否會影響我國廠商之國際競爭力及投資意願……45
97.企業海外投資收益是否應納入最低稅負之稅基計算……45
98.最低稅負製對於外資之影響為何……46
99.將營運總部享有之免稅所得納入最低稅負製稅基，是否會影響海外盈餘彙回之意願……47
八、例示……49
100.例示一：個人最低稅負……49
101.例示二：營利事業最低稅負（一）……50
102.例示三：營利事業最低稅負（二）……51
103.例示四：營利事業最低稅負（三）……52

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