會計與稅法差異熱點、難點培訓講義(ppt 134頁)

會計與稅法差異熱點、難點培訓講義目錄：
一、考察角度：從利潤表轉變到資產負債表
二、資產減值
三、固定資產
四、無形資產
五、長期股權投資
六、長期股權投資相關稅收政策解讀及應用
七、企業合並
八、會計利潤與應納稅所得額的差異

會計與稅法差異熱點、難點培訓講義內容提要：
資產損失的範圍：
資產損失是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失。包括現金損失，存款損失壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
變化：強調資產損失須具有真實性和相關性
示例：企業為其他獨立納稅人提供的與其應稅收入無關的貸款擔保，因貸款人無力償還貸款而承擔的連帶賠償責任，不能作為財產損失在稅前扣除
現金損失：企業清查出的現金短缺減除責任人賠償後的餘額，作為現金損失在計算應納稅所得額時扣除
存款損失：企業將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產、清算，或政府責令停業、關閉等，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應納稅所得額時扣除
變化：突出維護國家的金融法律秩序
示例：A公司因業務關係接受客戶銀行承兌彙票一張，麵額1000萬元，由於資金緊張，A公司通過關係將銀行承兌彙票轉讓給B公司，轉讓價款980萬元，淨損失20萬元

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