如何管理盈餘及其經濟後果(ppt 39頁)

如何管理盈餘及其經濟後果內容提要：
l.盈餘管理：“好事”還是“壞事”？盈餘管理能否肅清？NO，本質上會計是主觀性的，應計製會計存在判斷和估計。譬如，內幕信息難以消除：隨意應計項目(discretionary accruals)要求職業判斷，如折舊費用、壞賬費用、製造費用的分配等， 盈餘管理的好處傳遞內幕信息的一種工具：信息不暢問題(blocked communication)，某一項目的發展前景(盈利的趨勢)，持續盈利能力等。反映了管理層對企業前景的判斷和信心。契約不完善：訂立時不可能考慮將來的方方麵麵。譬如，避免違反債務契約(出口退稅質押貸款)，管理報酬契約的以豐補歉(公交企業的非典影響)。盈餘管理對會計信息質量的影響相關性(relevance):提高可靠性(reliability)：減弱，但沒有絕對的可靠性結論盈餘管理不能盲目說成是壞事，它也有好的一麵。關鍵是盈餘管理要能反映企業的發展前景。
契約動機補償計劃：獎勵方案的設計，貨幣獎金VS.股票期權。問題：年薪製如何設計？債務契約稅收動機：減輕稅負問題：股價VS.稅負矛盾？會計與稅法分腿走路政治和管製動機“政治成本”的概念，我國壟斷性行業是否存在政治成本的問題？如郵政、電力、電信等公益事業行業。案例：廣東省春節公路運輸價格聽證會，民航運輸價格聽證會等，人力資本的動機：提升、經理人員變更、經理人員的自我保護(抬高收購門檻) 信號動機：信息不對稱的影響，內幕信息、發展前景。

會計變化變更折舊年限或折舊方法變更壞賬的估計比例或方法變更長期投資的核算方法：成本法VS.權益法。變更報表的合並範圍問題：單純依賴會計準則能解決盈餘管理的問題嗎？比如，公允價值改為賬麵價值是否能解決問題，案例，2000年報十大不該發生的新聞(ST陝長嶺)。
操縱經濟業務操控信用政策控製應收款項的賬齡控製研發投入業務安排：非貨幣性交易分拆為貨幣性交易組織設計：子公司變為非子公司，《合並會計報表暫行規定》子公司定義為直接控股或間接控股問題討論：還有哪些盈餘管理的手法？

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