日化企業施工新舊製度轉軌操作分析(ppt 32頁)

日化企業施工新舊製度轉軌操作分析目錄：
一、轉換的要求：
二、科目轉換的對照關係
三、新舊製度轉軌實務操作

日化企業施工新舊製度轉軌操作分析內容提要：
轉軌時追溯調整範圍：
（1）首次執行企業會計製度而對固定資產的折舊年限、預計淨殘值等所作的變更，應在首次執行的當期作為會計政策的變更；
（2）在具體進行“長期投資”科目的轉換時，對權益法核算的長期股權投資應采用追溯調整法；對用成本法核算的長期股權投資，一般情況下采用追溯調整法（若相關資料難以取得，也可以采用未來適用法）；
（3）八項減值準備的處理；
（4）“工程施工”科目調整。
除此之外一律采用未來適用法。
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調整分錄:
(1)直接調整 “利潤分配—未分配利潤”或通過“以前年度損益調整”調整“利潤分配——未分配利潤”
(2)通過“待處理財產損益”調整“利潤分配——未分配利潤”
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存貨的追溯調整：
存貨包括兩個部分：一是庫存材料和已完工尚未結算的工程施工成本及毛利，另外一部分是為銷售和其他目的而持有的商品、自製品、材料等。第一部分存貨的減值對應“存貨跌價準備——預計合同損失準備”；第二部分存貨的減值對應“存貨跌價準備——存貨跌價準備”科目。

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