珠寶企業施工新舊製度轉軌操作(ppt 32頁)

珠寶企業施工新舊製度轉軌操作目錄：
一、轉換的要求：
二、科目轉換的對照關係
三、新舊製度轉軌實務操作

珠寶企業施工新舊製度轉軌操作內容提要：
由舊賬轉為新賬時所作的分錄是否要入賬。表結法不入賬，隻是作為調整分錄，登記在科目餘額表的工作底稿中，作為編製新科目餘額表的依據；賬結法是將這些分錄登記入賬，形成某年初餘額。從會計檔案保管來說，賬結法資料更全麵、完整，所以一次性工程項目部用賬結法更合適。但無論是那種方法，均涉及新舊會計科目設置的變化。正如第一個大問題中所介紹的內容，科目設置的變化主要有二種情況，一是重分類，二是追溯調整。
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轉軌時追溯調整範圍：
總公司係統各單位新舊製度轉軌時，應嚴格區分追溯調整法和未來使用法的適用範圍，主要有以下四種情況需要進行追溯調整：
（1）首次執行企業會計製度而對固定資產的折舊年限、預計淨殘值等所作的變更，應在首次執行的當期作為會計政策的變更；
（2）在具體進行“長期投資”科目的轉換時，對權益法核算的長期股權投資應采用追溯調整法；對用成本法核算的長期股權投資，一般情況下采用追溯調整法（若相關資料難以取得，也可以采用未來適用法）；
（3）八項減值準備的處理；
（4）“工程施工”科目調整。
除此之外一律采用未來適用法。
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工程施工的追溯調整：
舊製度對工程結算收入和成本按照業主驗工計價單確認，並將已經驗工計價部分發生的工程成本結轉到工程結算成本。新製度規定，工程驗工計價與收入、費用的確認相分離，即計入損益的主營業務成本和主營業務收入的金額為按建造合同確認的合同收入和合同成本，與企業當期實際發生的成本和驗工計價的價款不一致。按總公司規定，追溯調整的內容就是新舊製度確認的收入和費用的差額及對所得稅的影響。

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