珠寶企業新會計製度與稅法差異講義(ppt 167頁)

珠寶企業新會計製度與稅法差異講義目錄：
一、會計與稅務理論
二、在收入確認上的差異
三、特殊業務差異
四、成本費用上的差異

珠寶企業新會計製度與稅法差異講義內容提要：
勞務收入：
不跨年度
會計與稅務相同按完工合同法確認收入
跨年度
會計：在資產負債表日按實質確認條件判斷
稅務?稅務不承認經營風險，隻要提供勞務就要確認收入
1、建築、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，可按完工進度或完成的工作量確定收入的實現
2、為其他企業加工，製造大型機械設備，船舶等，持續時間超過一年的，可以按完工進度或完工的工作量確定收入的實現。
……

所得稅：
1、 納稅人在基建，專項工程以及職工福利等方麵使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理；
2、納稅人對外進行來料加工、裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有，應作為收入處理。
3、企業將自己生產的產品用於在建工程，管理部門，非生產性機構捐贈，讚助，集資，廣告，樣品，職工福利，獎勵等方麵時，視同對外銷。
……

稅務上在債務重組規定：
對資產轉移時確認，以資產帳麵價值和公允價值確認資產轉讓損益，計入所得額；
貨物涉及增值稅，不動產和固定資產涉及營業稅
換出的是使用過的設備，車輛等固定資產，按4%征增值稅減半征收 。
以重組債務帳麵價值和抵債資產的公允價值確認為債務重組收益，計入所得額。

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