試談商業銀行財會監督六大著力點(doc 14頁)

試談商業銀行財會監督六大著力點內容提要：
一段時間以來有關上市公司的問題時有耳聞並不是上市公司一定比非上市公司問題多隻是公眾對上市公司的關心程度更強而商業銀行相對工商企業曝光頻率低但一經披露其金額之大問題之低級令人瞠目僅媒體披露審計署、銀監會對銀行檢查報告已略見一斑痛定思痛追根溯源問題並不完全歸咎於公司治理結構甚至企業所有製其中存在監督跟不上發展力度監督與業務附和力不強往往等審計署事後發現監督部門處理時才介入業務部門相互監督又各有所慮並彼此相肘從而使監督效能下降要尋找一種始終和業務附和在一起的監督力量那隻有會計監督　　前不久銀監會召集五大銀行開會並作出具體工作部署一是堅決查處違法違規案件遏製住重大案件發生；二是提高認識、統一思想、轉變觀念確保銀行穩健運行；三是嚴格執行各項規章製度加強重要崗位人員和重點業務管理；四是進一步完善內控製度提升管理技術手段和係統支持切實防範各類風險；五是開展有針對性檢查；六是加強領導充分發揮分支行機構經營管理職能作用筆者建議再增加一條強化財會監督它的關口往往在審計（稽核）關口之前財會人員扮演著局內和局外雙重角色財會工作監督作用發揮的好與不好直接影響以上六條措施實施的效率和效果銀行是金融中介機構從事信用經濟活動在經濟生活中對兩類個人和機構間起連接作用一是資金有短缺需借入二是資金有富裕而借出就商業銀行而言存入資金就一定要按期保證提取並給付利息而借出貸款是否按期歸還直接影響著銀行收益甚至生存貸款是本收息是利本之不在利之焉存有人說工業企業核算技術比較成熟銀行業清算技術比較成熟而在財會監督上有許多方法可以借鑒工業企業對業務核算的監督體係在成本管理上的複雜性體現在從廠、部、車間到班級人人有指標而在產品上的複雜性體現在工廠用工作令全麵核算幾百上千個產品的料、工、費並不費力對產品的不同狀態使用不同的產品成本核算來結轉用不同的盤點方法來分配成本費用對上千種不同的采購費用和價格的材料、原配件進行材料采購差異分配而銀行完全可以從核算角度對對公、對私的存、貸款資金的流動軌跡進行合理分配核算到前、中、後台的成本中去分配到每一筆放款業務中來進行監督一、加強資本核算實現對貸款經濟規模的監控從銀行經濟資本監督來看新老巴塞爾協議都提出銀行要有最低的資本充足率的要求以保證銀行有足夠的風險抵抗能力而經濟資本是指銀行組合計算總風險是風險分散後在全局整體層麵的一種特殊的風險資本是風險金字塔的最頂層是銀行償付能力和生存能力的風險度量各種風險在資本上的控製如投資、貸款和非信貸包括了經常損失平均損失非預期損失和異常損失前者由協議和監管當局監督後者由財會部門和投資管理部門一起製訂每一個時期能承受的最高限額來分配給前台和中台的風險管理部門在同樣的貸款規模下要調整風險資本權重和結構反之在同樣的資本條件下發揮固定成本營運杠杆做大規模使邊際費用下降在風險資產內部難以調整的情況下通過使資產出售證券化以及在資本項目上發股發債（券）債轉股來保證規模在有利的收購機會出現時實施戰略兼並的同時增加了銀行的淨資產和總資產在增加了銀行規模的同時保證了經濟資本二、加強財會成果核算實現對風險度量的監控為什麼要從成果核算的角度來度量風險因為銀行的利潤是建立在應收利息本金的分析和判斷上的是以科學撥備作為基礎的因此財會部門一定要依據業務部門的一些專門的分析方法如貸款的客戶分析甚至經驗數據但財會部門應學會從實際結果判斷業務部門給的前提和分析是否要更改；判斷業務部門編製贏利的經驗能力程序及資料的時間間隔；判斷實際結果和預期是否一致對於風險量度的精度著重把握兩點一是撥備準備的充足性加強信貸資產與非信貸資產準備的監督人民銀行的撥備指引和銀行逐筆撥備是否相符是財會監管的一個重要內容因而要把風險管理部門的每筆撥備和財會部門的曆史數據加以對比分析二是資產負債實質與形式的一致性財會監督如何實施專門部門在風險監督上的作用並擴大其基礎作用銀行貸款（或承諾）有放貸、承續、還貸這三個環節放貸環節中財會部門要監督檢查前台放款申請部門和中台授信部門的審查此外還要檢查資金部門申請人和負責審批人是否分離是否按章辦事在承貸期間要求堅持檢查被貸單位的貸款使用情況抵押物情況的變化（賬實一致）在還貸環節中要監督應收利息和貸款額防止一方麵收不到貸款另一方麵又向同類單位發放貸款（承諾）

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