審計計劃重要性和審計風險培訓教材(PPT 36頁)

6.1審計計劃
6.1.1審計計劃的作用
⑴審計計劃——是指審計人員為了完成各項審計業
務，達到預期的審計目標，在執行審
計程序之前編製的工作計劃。P117
審計計劃通常由審計項目負責人在審計工作開始時起草,
它僅是對審計工作的一種預先規劃。
⑵審計計劃的作用
①可使審計人員能夠根據具體情況收集充分、適當的證據。
②可以保持合理的審計成本,提高審計工作的效率和質量。
能夠使相關審計人員了解審計工作的時間安排和應做的工作。
③可以避免與被審計單位之間發生誤解。
審計工作按計劃進行，可以確保按時完成審計工作，
避免違約，還可以提高工作效率和信譽，節約成本。
6.1.2審計計劃的內容及編製
⑴審計計劃的內容
審計計劃工作包括對審計業務製定總體審計策略和
具體審計計劃。
①總體審計策略
A.總體審計策略——是對審計的預期範圍和實施方
式所作的規劃,用以確定審計的範圍、時間
和方向,並指導具體審計計劃。P118
B.總體審計策略的基本內容
a.確定審計業務的特征;
b.明確審計業務的報告目標;
c.重要會計問題及重點審計領域;
d.審計工作進度及時間、費用預算;
e.審計小組組成及人員分工;
f.審計重要性的確定及審計風險的評估;
g.對專家、內部審計人員及其他審計人員工作的利用;
h.其他有關內容。
②具體審計計劃
A.具體審計計劃——是依據總體審計策略製定的,
對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質、
時間和範圍所作的詳細規劃與說明。P118-119
B.具體審計計劃的內容
a.審計目標;
b.審計步驟;
c.執行人及執行時間;
d.審計工作底稿的索引號;
e.其他有關內容。
⑵審計計劃的編製
①審計計劃由審計項目負責人編製。
②審計計劃形式多樣,表格式、問卷式和文字敘述為很多審計機構采用。
③時間預算是總體審計策略的重要內容。
時間預算——是就執行審計程序的每一步驟需要的
人員和工作時間所做的計劃。P119
④實際工作中,一般通過編製“審計程序表”的方式體現具體審計計劃。P120
6.1.3審計計劃的審核
審計計劃應經審計組織有關業務負責人審核和批準。
⑴總體審計策略的審核
圍繞總體審計策略基本內容審核：
①審計目的、審計範圍及重點審計領域的確定是否恰當;
②時間預算是否合理;
③審計小組成員的選派和分工是否恰當;
④對被審單位的內部控製係統的信賴程度是否恰當;
⑤對審計重要性的確定和審計風險的評估是否恰當;
⑥對專家、內部審計人員及其他審計人員工作的利用是否恰當。
⑵具體審計計劃的審核
圍繞審計程序審核
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