上市公司財務舞弊案例分析(DOC 39頁)

(1) 通過“倒貸”方式掩蓋大股東占用資金或幫助關聯方償還貸款
(1) 隱瞞巨額的銀行貸款；
(1)現金
(1)現金餘額占資產總額的比例較高
(2) 通過“封閉貸款”製造上市公司虛假現金流或隱瞞大股東占用資金
(2) 高現金與高負債並存。
(2)曆年現金餘額變動較小，甚至波動微小
(2)活期存款
(3) 通過製造現金流避免計提資產減值準備，虛增利潤總額
(3)定期存款
(4)保證金
(5)其他
(一) 常見的舞弊手段或陷阱
(三) 委托理財審計應重點關注的事項
(三) 往來款及存貨審計應重點關注的事項
(三) 收入審計應重點關注的事項
(三) 稅金審計應重點關注的事項
(三) 貨幣資金審計應重點關注的事項
(三)固定資產審計應重點關注的事項
(二) 具體案例
（1）隱瞞定期存單質押事實；
（2）隱瞞保證金等貨幣資金受限事實；
（3）隱瞞外埠存款的真實用途。
（一）2006 年4 月公司與東營市土地儲備中心簽訂了《土地儲備協議》，
公司在收到東營市土地儲備中心支付的4671 萬元土地補償費用時，
人為地衝減其他單位的應收款項。
2006 年底公司將收到相應單位的工程款直接彙入實際控製人山東科達集團有限公司
（以下簡稱“科達集團”）賬戶，並由科達集團占用該款項。科達集團在2008 年12
月份以土地補償款的形式將上述款項歸還公司，公司把收到的上述款項計入了2008
年度收益。公司也未及時履行信息披露義務。
（一）、魯北集團及其附屬公司2008 年度與魯北化工發生非經營性資金往來累計98,890
萬元，且2008 年期末餘額23,403.97 萬元，上述行為屬於無償拆借上市
公司資金給控股股東及其關聯方使用的行為。
（一）對山東科達集團有限公司及科達集團股份有限公司予以公開譴責；
（一）長期預售聯營企業、合營企業和控製子公司股權但無實質性進展，以規避權益法核算
（三）為子公司擔保
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