會計人員如何通過做賬技巧降低企業涉稅風險(PPT 28頁)

支付個人借款利息注意點
注意點1：要有借款合同或協議
企業與個人之間要簽訂借款合同，
並在借款合同中注明借款的用途必須是用於公司正常經營，
從而體現企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，
並且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為，
這是利息費用能否在企業所得稅前扣除的最基本的前提。
注意點2：要取得合法有效的憑證
支付借款利息必須取得銀行出具的利息計息單或者正式增值稅發票；
若是支付個人的利息，需要個人去國稅部門代開利息的發票，否則在企業所得稅前不得扣除。
注意點3：要代扣利息的個人所得稅
個人借款給非金融企業取得的利息收入,屬於債權性股息所得，
按照《個人所得稅法》的規定,應當按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅，稅率為20%。
注意點4：個人要按照“貸款服務”繳納增值稅
(財稅〔2016〕36號文件規定：
貸款服務，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動，
各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務繳納增值稅.；
因此，個人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應該繳納增值稅
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