會計師事務所執業質量檢查工作總結(DOC 20頁)

(二)職業道德方麵存在問題
1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒 有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關係及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關係及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
1、對往來款項的函證情況普遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的隻有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為 7225 萬元，占資產總額 34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。
1、普遍不重視審計計劃的編製。有的事務所未編製審計計劃。或者具體審計計劃固定化， 沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予 重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒 有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標 的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程 序沒有說明。
1、本著幫助教育與並罰並重的原則，我們對以上 11 家事務所發書麵通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書麵的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。並根據整改情況確定是否列入下

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