個性化的成本核算管理方法——作業成本法(DOC 19頁)

摘要：許多產品實際上正在侵蝕著企業的利潤，而這卻被傳統成本提供的信息所掩蓋。

傳統成本的局限

20%的產品創造了225%的利潤。

“傳統會計往好的說是無用的，往壞的說是功能失調與具有誤導作用”。以傳統成本為基礎的管理會計正在失去其相關性。企業界留傳80/20法則，認為80%的利潤由20%的產品產生，但是當哈佛商學院的卡普蘭教授在企業應用作業成本計算係統時，卻發現20%的產品竟然產生了225%的利潤，他稱之為20/225法則，該法則表明：許多產品實際上正在侵蝕著企業的利潤，而這卻被傳統成本提供的信息所掩蓋。

傳統成本核算方法產生於上世紀初，是與大規模的生產相適應的。20世紀70年代以後，市場由賣方市場向買方市場轉變，產品的更新換代加快，企業的生產特點由大規模、單一品種生產向多品種、小批量生產模式發展，以計算機技術為代表的信息技術，使企業的生產設備、生產環境、技術工藝等發生了重大的變化。技術的發展使得企業的固定資產投資增加，生產的複雜化以及現代管理技術的運用使得管理作業增多，而直接的生產活動相對減少，這一切使得生產的間接費用呈急劇上升的趨勢。70年代以前，間接費用僅占人工成本的50%－60%，而現在很多企業的間接費用已上升為人工成本的400%－500%。以少量的人工費用為基礎分配大量的製造費用，必然帶來成本分配的偏差。

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