重大性與查核風險管理(ppt 48頁)

重大性與查核風險管理內容提要：
重大性之特性：
1.對財務報表允當表達之重要性
2.同一企業不同年度（不同企業）重大性標準未必相同
3.錯誤之性質與金額
4.同一企業同一期間不同報表之重大性標準可能不同，但通常以較低金額為重大性標準
5.規劃查核工作時，如受查者財務報表尚未編製完成，或尚須做重大修正，查核人員得根據期中財務報表換算年度或根據上年度財務報表，參考受查者經營情況變動、整體經濟及產業環境之相關變動等影響，做必要之修正。
6.查核人員擬定各科目或交易之查核程序時，應將可接受之重大性標準之金額分攤至各科目餘額或各類交易。得依各科目或交易所預期可能發生之錯誤予以分攤，亦得依其主觀判斷徑行分攤。
信賴不足風險（Risk of under reliance on internal control）：
又稱 風險或評估控製風險過高風險
係指受查者之內部控製事實上可與予信賴之程度較高，惟因抽
樣結果卻導致查核人員作成信賴程度較低之風險。
過度信賴風險（Risk of over reliance on internal control）：
又稱 風險或評估控製風險過低風險
係指受查者之內部控製事實上可與予信賴之程度較低，惟因抽樣結果卻導致查核人員作成信賴程度較高之風險。
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