公司治理下的內部控製與審計報告(doc 17頁)

公司治理下的內部控製與審計報告內容簡介：
本文回顧分析了英國公司治理和內部控製發展曆史上三個具有裏程碑意義的文獻--卡德伯利報告、哈姆佩爾報告和特恩布爾報告，揭示了英國內部控製發展的四大趨勢，並結合我國內部控製研究和發展的現狀，借鑒英國的經驗，對當前我國內部控製理論研究的定位、上市公司內部控製有效性的披露以及內部審計的發展方向等問題提出了若幹建議。
公司治理和內部控製發展史上的三大報告
曆史上看，英國內部控製的發展離不開公司治理研究的推動。20世紀80-90年代，英國的公司治理像今天的美國一樣，麵臨著巨大的信任危機。麵對創造性會計(creative accounting)的泛濫、公司經營的失敗和連續不斷的醜聞、董事薪酬激增以及企業短期行為主義猖獗等一係列公司治理問題，社會公眾、監管機構的不滿情緒日益升溫。這一階段也就成為英國公司治理問題研究的一個高峰期，各種專門委員會紛紛成立，並發布了各自的研究報告，其中比較著名的有卡德伯利報告(Cadbury Report，1992)、拉特曼報告(Rutterman Report，1994)、格林伯利報告(Creenbury Report，1995)和哈姆佩爾報告(Hampel Report，1998)。在吸收這些研究成果的基礎上，1998年最終形成了公司治理委員會綜合準則(Combined Code of the committee on Corporate Governance)。綜合準則很快就被倫敦證券交易所認可，成為交易所上市規則的補充，要求所有英國上市公司強製性遵守。這些研究成果從理論和實踐兩個方麵，極大地推動了英國公司治理和內部控製的發展，尤其是卡德伯利報告、哈姆佩爾報告，以及作為綜合準則指南的特恩布爾報告(Turnbull Report，1999)，堪稱英國公司治理和內部控製研究曆史上的三大裏程牌。

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