成本管理所麵臨的困境(ppt 92頁)

成本管理所麵臨的困境目錄：
一、成本管理之起源與發展
二、成本企劃的基本概念
三、成本意識與分析架構
四、年度營運計劃與目標成本
五、技術數據與技術成本

成本管理所麵臨的困境內容提要：
西方早期的紡織公司，1800年以後的紡織業者就知道賺取更多利潤的原始方法是控製人力來增加銷售量，主要是藉由控製生產之動作與時間，提高生產附加價值，後來的經理人更注意到：提高利潤最有效而且較為可行（可控製）的方式之一，就是降低成本(人工成本)，藉此可以有效提高生產力，單一活動的經理人創造了全新的管理會計製度，監督並評估企業內部各作業程序與產出，這也是成本計算最初發展的構想。
卡內基為了取得公司所需的成本數據，設計出應付憑單製（Voucher System）。在此種方法之下，各部門會將其所花費的每一單項，例如原物料、人工相關數據等編入定期的報表之中，彙總而成成本報告單，這是該公司的主要成本控製工具之一卡內基於1872年至1902年之間，使用成本報告來管理他的企業：隻要將成本控製得宜，就不需要太擔心利潤的問題事前提供企業經營所需的成本信息，而非隻是事後用來編製財務報表。
根據Alfred Chandler, Jr. 對19世紀鐵路管理的研究
鐵路運輸業在處理這相相關問題的方法是執產業之牛耳其中的一項解決方法就是設計新會計製度，作為信息傳遞與營運控製的工具鐵路運輸業自行設計了特殊的簿記製度(cf.早期的製造業)，依據這種製度，鐵路公司紀錄每日大量的交易事項，並將其彙整成為例行性的內部報告數據。
鐵路運輸業發明了預先編號的車票及處理發票的程序，並使用定額零用金製度及電報傳送金流信息鐵路公司的經理人一方麵可以每天自各地區龐大數量的營業處收取現金同時存入鄰近的商業銀行也可以立即向總公司回報收入狀況，並將現金透過銀行轉回總公司。
鐵路運輸業也設計了新的會計製度來控製現金的支出與紀錄，這種記帳方式就如同現在所使用的應付憑單製度鐵路運輸業所設計的成本製度目的與當時其它產業相同，都是用來評估與控製內部流程。

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