扣除項目管理規劃解讀(doc 47頁)

扣除項目管理規劃解讀目錄：
一、稅前扣除的設計理念................1
二、新法扣除原則（聯係扣除辦法中的扣除原則）................2
（一）實際發生的原則................2
（二）相關性原則................2
（四）劃分收益支出和資本性支出的原則................6
（五）權責發生製原則................7
（六）真實性原則................8
（六）納稅調整的原則（條例21條）................9
三、扣除項目一覽表（一）................9
四、扣除項目一覽表（二）................10
（一）工資薪金支出（條例34條）................14
（二）“五險一金”和補充保險（條例35條、36條）................15
（三）借款費用................17
（四）應付福利費................20
（五）工會經費問題................21
(六)職工教育經費................23
（七）業務招待費（新法業務招待費計算表）................27
（八）廣告宣傳費（條例44條）................32
(九)公益救濟性捐贈支出(法9條、條例51、52、53條)................35
附錄：法及條例原文................41

扣除項目管理規劃解讀內容提要：
（一）實際發生的原則
企業實際發生的，可以叫做“確定性原則”。（8項減值準備不允許扣除，新所得稅中大特別強調該原則，無論內資還是外資，大部分允許預提的項目都取消了，例如：壞賬準備、職工教育費的使用等）聯係財稅[2006]88號文件第二條，是對職工教育經費的破題之作，不過當時各地對此執行不一，還沒有深刻理解立法含義）
（二）相關性原則
在國稅發[2000]84號文件中，也有相關性原則的表述。但是在新企業所得稅法體係中，將相關性原則提高到首要原則的高度，其著力點更在在於強調除非例外條款，否則所有相關的支出必須在稅前得到扣除。
1．相關性原則在條例27條表述為與取得收入直接相關的原則。相關性必須是從性質和根源上同收入直接相關，否則萬物皆有關聯，相關性就沒有意義了。
2．沒有說是“同應稅收入相關的原則”，因此免稅收入用於支出所形成的費用或者財產，是否可以在稅前扣除，尚存在爭議。

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