縱觀權益集合法始末(doc 10)

縱觀權益集合法始末

內容提要：本文通過回顧權益集合法在美國的發展曆程及其會計處理，陳述了權益集合法的特點、分析了權益集合法的利弊，為業界思考相關的問題提供參考。

　　關鍵詞：權益集合法 並購 企業合並

　　經曆了60年的爭議，權益集合法注1於2001年6月終止了在FASB的合法地位。但在我國權益集合法有方興未艾之勢，如1998年10月清華同方合並魯穎電子，中國證券監督委員會首次批準了權益集合法在我國的應用，之後一年多的時間裏，相繼有10家上市公司換股合並非上市公司時，無一例外地采用了權益集合法。本文試通過回顧權益集合法在美國半個多世紀發生發展的曆程，為業界內外思考相關的問題提供參考，將來權益集合法是否為我國采用尚未可知，但"以史鑒今"，理論界實務界都不應完全地棄之不顧。
　　一、企業並購是權益集合法滋生的土壤

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